2018年中级会计师《中级会计实务》临考提分试卷(13)_第10页

　　五、综合题

　　1、

　　【正确答案】 2015年的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000(万元)

　　2015年的应交所得税=10000×25%=2500(万元)

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量(综合性)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响。

　　资料二，导致可抵扣暂时性差异减少200万元，应转回递延所得税资产50万元，对递延所得税的影响金额为50万元。

　　资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180，应确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为-45万元。

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量(综合性)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 资料二：

　　借：所得税费用 50

　　贷：递延所得税资产 50

　　资料三：

　　借：递延所得税资产 45

　　贷：所得税费用 45

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量(综合性)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用=2500+50-45=2505(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量(综合性)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 购买日应确认的递延所得税负债=(360-200)×25%=40(万元)

　　合并商誉=10900-(10000+160-40)×100%=780(万元)

　　购买日的调整分录为：

　　借：存货 160

　　贷：资本公积 120

　　递延所得税负债 40

　　购买日的抵销分录为：

　　借：股本 2000

　　资本公积 120

　　未分配利润 8000

　　商誉 780

　　贷：长期股权投资 10900

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量(综合性)”知识点进行考核】