四、计算分析题
1、
【正确答案】
各期末费用计算过程如下表所示：
单位：元
|
年份 |
负债计算① |
支付现金计算② |
负债③ |
支付现金④ |
当期费用⑤ |
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2010 |
（100－25）×50×12×1/3 |
|
15 000 |
|
15 000 |
|
2011 |
（100－25）×50×15×2/3 |
|
37 500 |
|
22 500 |
|
2012 |
（100－30－35）×50×16 |
35×50×14 |
28 000 |
24 500 |
15 000 |
|
2013 |
（100－30－35－25）×50×20 |
25×50×18 |
10 000 |
22 500 |
4 500 |
|
2014 |
0 |
10×50×23 |
0 |
11 500 |
1 500 |
|
总额 |
|
|
|
58 500 |
58 500 |
其中：①计算得③，②计算得④;当期③-前期③+当期④=当期⑤
以上计算可通过“应付职工薪酬”科目的期初余额、本期发生额和期末余额的关系来理解。
【该题针对“权益结算的股份支付在等待期内的处理”知识点进行考核】
【正确答案】 ①2010年12月31日：
借：管理费用 15 000
贷：应付职工薪酬——股份支付 15 000
②2011年12月31日：
借：管理费用 22 500
贷：应付职工薪酬——股份支付 22 500
③2012年12月31日：
借：管理费用 15 000
贷：应付职工薪酬——股份支付 15 000
借：应付职工薪酬——股份支付 24 500
贷：银行存款 24 500
④2013年12月31日(可行权日后)：
借：公允价值变动损益 4 500
贷：应付职工薪酬——股份支付 4 500
借：应付职工薪酬——股份支付 22 500
贷：银行存款 22 500
⑤2014年12月31日：
借：公允价值变动损益 1 500
贷：应付职工薪酬——股份支付 1 500
借：应付职工薪酬——股份支付 11 500
贷：银行存款 11 500
【该题针对“权益结算的股份支付在等待期内的处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】
借：库存股 13 500
贷：银行存款13 500
【该题针对“回购股份进行职工期权激励的处理”知识点进行考核】
【正确答案】 2011年应确认的当期费用=(100-3-1)×15×15×1/3=7 200(万元)
借：管理费用7 200
贷：资本公积——其他资本公积7 200
2012年应确认的当期费用=(100-3-2)×15×15×2/3-7 200=7 050(万元)
借：管理费用7 050
贷：资本公积——其他资本公积7 050
2013年应确认的当期费用=(100-3-2)×15×15-7 200-7 050=7 125(万元)
借：管理费用7 125
贷：资本公积——其他资本公积7 125
【该题针对“回购股份进行职工期权激励的处理”知识点进行考核】
【正确答案】 行权时
借：银行存款 7 125 (95×5×15)
资本公积——其他资本公积 21 375(7 200+7 050+7 125)
贷：库存股12 825(13 500×1 425/1 500)
资本公积——股本溢价 15 675
【该题针对“回购股份进行职工期权激励的处理”知识点进行考核】
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