2018年中级会计职称《中级会计实务》备考习题(10)_第4页

　　四、计算分析题

　　1.A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2015年度财务报告的批准对外报出日为2016年4月10日，所得税的汇算清缴工作于2016年4月30日完成。A公司2016年1月1日至2016年4月10日之间发生了下列事项：

　　(1)1月20日，因管理不善引起火灾，造成公司全部设备被烧毁。根据记录，这些设备的账面原值为6000万元，预计使用年限均为5年(与税法规定相同)，自2013年12月投入使用，按双倍余额递减法(与税法规定相同)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法规定相同)，未计提减值准备。对火灾造成的损失，保险公司同意给予1200万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由A公司承担。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税及其他相关因素的影响。

　　(2)1月31日，注册会计师在审计时发现上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出——资本化支出”的余额80万元在2015年年末尚未转出。

　　税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销。

　　要求：

　　(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可;

　　(2)编制与上述业务相关的会计分录(调整事项不要求编制损益结转分录)。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%,甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月30日。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司2015年资产负债表日后事项期间有以下事项：

　　(1)2016年1月14日，甲公司收到乙公司退回的2015年10月4日销售的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2016年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回,甲公司根据应收账款期末余额的0.5%计提坏账准备。

　　(2)2015年12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元;甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。2015年12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司发出D产品的成本为350万元。

　　2016年2月28日，D产品退货期限届满，K公司对D产品的质量和性能表示满意。

　　(3)2016年3月5日，甲公司发现2015年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2015年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。假定上述日后事项均发生在所得税汇算清缴之前，在此期间发生的纳税调整事项均应调整应交所得税，不考虑其他因素的影响。

　　要求：逐项分析判断上述资料中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项;对调整事项需编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)