五、综合题
1.
【答案】
(1)事项(5)和(6)会计处理正确。事项(1)、(2)、(3)、(4)会计处理不正确。
(2)
①事项(1)因不能根据以往的经验估计退货的可能性，所以2015年不应确认营业收入、结转营业成本，应将库存商品转入发出商品并确认增值税销项税额。
②事项(2)应按照库存商品公允价值确认主营业务收入，按应缴纳的增值税确认销项税额，与应付账款账面价值的差额计入营业外收入(债务重组利得)，同时按照成本结转主营业务成本。
③事项(3)长江公司提取的安全生产费应计入相关产品成本，同时记入“专项储备”科目，反映在资产负债表所有者权益项目中。
④事项(4)按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，资产负债表日后事项调整事项涉及货币资金项目的，不能调整资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。应按实际赔款金额调整2015年度资产负债表和利润表的相关项目年末数和本年数，但不调整货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。
【解题思路】本题考察的知识点“资产负债表日后事项期间发生的事项相应的处理原则”。
梳理做题思路：
事项(1)附有销售退回条件的销售，分为两种情况，一种是可以合理的估计退货的可能性的，应在发出商品时确认收入，在销售当月的月末根据估计的退货的可能性，相应的冲减收入和成本的金额，并确认预计负债;另一种是不能合理估计退货的可能性的，应在退货期满时，相应的确认收入和结转成本。因为本题中是不能够合理的估计退货的可能性的，所以在发出商品时的处理为：
借：发出商品 60
贷：库存商品 60
借：应收账款 13.6
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
事项(2)债务人发生财务困难，债权人作出让步，进行债务重组，债务人应视同将抵债资产出售的原则进行处理，将抵债资产的公允价值和增值税之和与重组债务的账面价值的差额记到营业外收入——债务重组利得，正确的处理为：
借：应付账款 200
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
营业外收入——债务重组利得 24.5
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
事项(3)对于高危行业提取的安全生产费，应该计入相应产品成本中，并同时确认专项储备。相应的账务处理为：
借：生产成本 500
贷：专项储备 500
事项(4)发生的未决诉讼，在资产负债表日后期间结案，且不再上诉，应将原确认的预计负债的金额进行冲销，相应的账务处理为：
借：预计负债 500
以前年度损益调整——营业外支出 100
贷：其他应付款 600
实际支付款项时，
借：其他应付款 600
贷：银行存款 600
【提示】不应调整报告年度资产负债表中的货币资金项目及现金流量表正表中各项目的数字。
事项(5)属于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度相应项目的金额，账务处理为：
借：以前年度损益调整 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
贷：其他应付款 702
借：库存商品 500
贷：以前年度损益调整 500
借：其他应付款 702
贷：银行存款 702
事项(6)资产负债表日后期间发现报告年度固定资产少提折旧，应作为资产负债表日后调整事项进行处理，账务处理为：
借：以前年度损益调整20
贷：累计折旧 20
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