2018年中级会计职称《中级会计实务》备考习题(1)_第10页

　　五 、综合题

　　1、正确答案： (1)甲公司按照权益结算的股份支付处理

　　①2014年1月1日

　　授予日不做账务处理。

　　②2014年12月31日

　　估计第二年即可行权，应计入长期股权投资和资本公积的金额=(100-4)×1×12×1/2=576(万元)

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 576

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　 576

　　③2015年12月31日

　　估计第三年即可行权，应计入长期股权投资和资本公积的金额=(100-6-8)×1×12×2/3-576=112(万元)。

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 112

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　 112

　　④2016年12月31日

　　达到可行权条件，应计入长期股权投资和资本公积的金额=(100-6)×1×12-576-112=440(万元)

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 440

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　 440

　　⑤2017年1月20日行权日

　　借：资本公积——其他资本公积　　　　　1128(576+112+440)

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 470

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　94

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　1504

　　(2)乙公司按照权益结算的股份支付处理

　　①2014年1月1日

　　授予日不做账务处理。

　　②2014年12月31日

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 576

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　 576

　　③2015年12月31日

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 112

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　 112

　　④2016年12月31日

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 440

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　 440

　　⑤2017年1月20日行权日

　　借：资本公积——其他资本公积　　　　　1128(576+112+440)

　　贷：资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　1128

　　(3)合并报表抵销处理

　　①2014年12月31日

　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 576

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 576

　　②2015年12月31日

　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　 688(576+112)

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 688

　　③2016年12月31日

　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　　1128(576+112+440)

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　1128