2018年中级会计实务章节试题及答案之所得税_第5页

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案] BCD

　　[解析] 选项A罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予扣除的金额(为零)之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

　　[该题针对“暂时性差异的确认”知识点进行考核]

　　2

　　[答案] AD

　　[该题针对“资产、负债计税基础的确定”知识点进行考核]

　　3

　　[答案] AD

　　[解析] 一般根据下面几种情况判断：

　　资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

　　负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;负债的账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

　　[该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核]

　　4

　　[答案] AB

　　[解析] 资产计提的减值准备，会减少资产的账面价值，但税法规定在发生实质性损失前不允许税前扣除，所以计提的资产减值准备不影响计税基础，账面价值与计税基础不相等，产生暂时性差异，故选项A是正确的;交易性金融资产期末公允价值的变动，会影响其账面价值，但在持有期间税法上不认可交易性金融资产公允价值的变动，其计税基础为其取得成本，所以账面价值与计税基础不同，会产生暂时性差异，故选项B是正确的;企业的非公益性对外捐赠支出，按税法规定是不允许税前扣除的，不产生暂时性差异，故选项C不正确;企业违反合同协议而支付的违约金，会计和税法的处理一致，不产生暂时性差异，故选项D不正确。

　　[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]

　　5

　　[答案] ABCD

　　[解析] 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

　　[该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核]

　　6

　　[答案] ABD

　　[解析] 可供出售金融资产因持有期间公允价值变动产生的递延所得税，应计入所有者权益的“资本公积——其他资本公积”科目，对“所得税费用”的金额没有影响。

　　[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]

　　7

　　[答案] ACD

　　[解析] 企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用，故B选项不准确。

　　[该题针对“递延所得税的确认”知识点进行考核]

　　8

　　[答案] AC

　　[该题针对“递延所得税的确认”知识点进行考核]

　　9

　　[答案] BCD

　　[解析] 因当期发生的销售费用超过当期税前扣除标准的部分可以结转至以后年度税前扣除，因此它属于产生暂时性差异的特殊项目，其在2008年末账面价值=0，计税基础=4 000-20 000×15%=1 000(万元)，差额属于可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产=1 000×25%=250(万元);应交所得税=(10 000+1 000)×25%=2 750(万元);所得税费用=2 750-250=2 500(万元)。

　　[该题针对“递延所得税”知识点进行考核]