四、计算题
1
[答案] 亿达公司的账务处理如下：
(1)领用原材料
借：在建工程 11 700
贷：原材料 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1 700
(2)辅助生产车间为该工程提供劳务
借：在建工程 30
贷：生产成本——辅助生产成本 30
(3)计提工程人员工资以及福利费
借：在建工程 50
贷：应付职工薪酬 50
(4)工程达到预定可使用状态交付使用
借：投资性房地产 11 780
贷：在建工程 11 780
(5)2009年度计提投资性房地产折旧
借：其他业务成本 294
贷：投资性房地产累计折旧 294
(6) 2009年度收取租金收入
借：银行存款 400
贷：其他业务收入 400
[该题针对“投资性房地产的初始计量”,“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核]
2
[答案] (1)2008年1月1日
借：投资性房地产——成本 2 100
累计折旧 400
贷：固定资产 2 400
资本公积——其他资本公积 100
(2)2008年12月31日
借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
(3)2009年12月31日
借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
借：公允价值变动损益 50
贷：投资性房地产——公允价值变动 50
(4)2010年12月31日
借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
借：公允价值变动损益 150
贷：投资性房地产——公允价值变动 150
(5)2011年1月5日
借：银行存款 2 100
贷：其他业务收入 2 100
借：其他业务成本 2 000
投资性房地产——公允价值变动 100
贷：投资性房地产—成本 2 100
借：资本公积——其他资本公积 100
贷：其他业务收入 100
借：其他业务收入 100
贷：公允价值变动损益 100
[该题针对“公允价值模式进行后续计量的投资性房地产”知识点进行考核]
3
[答案] (1)①写字楼自用转为出租：
借：投资性房地产——写字楼 3 500
累计折旧 200
贷：固定资产 3 500
投资性房地产累计折旧 200
②计提折旧：
每月计提的折旧：(3 500-200)÷20÷12=13.75(万元)。
借：其他业务成本 13.75
贷：投资性房地产累计折旧 13.75
③收到租金：
借：银行存款 10
贷：其他业务收入 10
(2)截止到2009年4月30日.该写字楼的计提折旧=200+13.75×6=282.5(万元)。
借：投资性房地产——成本 3 400
投资性房地产累计折旧 282.5
贷：投资性房地产——写字楼 3 500
利润分配——未分配利润 164.25
盈余公积 18.25
[该题针对“投资性房地产计量模式转换”,“成本模式计量的投资性房地产转换为固定资产”知识点进行考核]
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