2019年中级会计师《经济法》考试模拟试题及答案十五_第5页

　　四、简答题

　　1、2018年1月1日，A厂为支付购买钢材的货款向B公司签发了一张金额为280万元的出票后3个月付款的银行承兑汇票。B公司收到该汇票后依法向C银行提示承兑，C银行对该汇票审查后，即于当日在汇票正面记载“承兑”字样，签署了承兑日期并签章。B公司为支付其基建工程所欠D公司的工程价款将该汇票背书给了D公司。

　　D公司在汇票到期日的第6天向C银行提示付款时，遭到银行的拒绝，银行理由如下：

　　(1)A厂的银行账户中的余额不足;

　　(2)D公司已经超过了提示付款期限。

　　要求：根据上述事实及有关规定，分别回答下列问题。

　　<1> 、C银行拒绝付款的理由是否正确?说明理由。

　　【正确答案】 ①C银行拒绝付款的第一个理由不正确。根据规定，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。因此，本题C银行作为承兑人不得以A厂的银行账户中的余额不足为由拒绝付款。

　　②C银行拒绝付款的第二个理由不正确。根据规定，出票后定期付款的汇票提示付款期限为到期日起10日。本题中D公司在汇票到期日的第6天向C银行提示付款是符合规定的。

　　<2> 、D公司应向本案中的哪些当事人行使追索权?

　　【正确答案】 D公司的付款请求权得不到实现时，在作成拒绝证明后，可以向本案中的A厂(出票人)、B公司(背书人)、C银行(承兑人)中的任何一人或数人或全体行使追索权。

　　<3> 、D公司行使追索权时可以请求清偿的金额包括哪些?

　　【正确答案】 D公司行使追索权时可以请求清偿的金额包括：①被拒绝付款的汇票金额;②汇票金额自到期日或提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息;③取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。

　　2、甲食品生产企业是增值税一般纳税人，2017年12月甲企业月末盘点时发现以下情况：

　　(1)上月从农民手中购进的已经计算抵扣过进项税额的玉米因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元(包括运费成本520元，已经收到了运输企业开具的增值税专用发票)。

　　(2)由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元。

　　(3)因管理不善丢失一台2008年第二季度购进的机器设备一台，固定资产账面成本5600元(增值税专用发票上注明的增值税额952元)。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。

　　<1> 、事项(1)的进项税额是否需要做转出处理?如果需要，简要说明理由并计算其进项税额转出的金额;如果不需要，简要说明理由。

　　【正确答案】 玉米因管理不善发生霉烂，需要做进项税额转出处理。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　进项税额转出=(38140-520)÷(1-11%)×11%+520×11%=4706.86(元)

　　<2> 、事项(2)的进项税额是否需要做转出处理?如果需要，简要说明理由并计算其进项税额转出的金额;如果不需要，简要说明理由。

　　【正确答案】 存货跌价损失，无需做进项税额转出处理。玉米市场价格下跌，不属于增值税所规定的非正常损失(管理不善所造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失)，无需做进项税额转出处理。

　　<3> 、事项(3)的进项税额是否需要做转出处理?如果需要，简要说明理由并计算其进项税额转出的金额;如果不需要，简要说明理由。

　　【正确答案】 丢失2008年购入的机器设备，无需做进项税额转出处理。2008年购入的固定资产，购入时未抵扣过进项税的，丢失无需做进项税的转出处理。

　　3、甲饮料制造企业主要从事碳酸饮料的制造和销售，2017年度实现会计利润350万元，相关财务资料如下：

　　(1)销售饮料取得不含税销售收入1000万元，与之对应的成本为80万元。

　　(2)发生管理费用200万元，其中含新产品的研究开发费用100万元。

　　(3)发生销售费用300万元，其中含广告费和业务宣传费200万元。

　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分别回答下列问题。

　　<1> 、计算甲企业发生的管理费用应调整的应纳税所得额。

　　【正确答案】 新产品的研究开发费可以加计扣除50%，因此应调减应纳税所得额=100×50%=50(万元)

　　<2> 、计算甲企业发生的销售费用应调整的应纳税所得额。

　　【正确答案】 对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%(1000×30%=300万元)的部分，准予扣除。甲企业发生的广告费和业务宣传费为200万元，小于300万元，无需调整应纳税所得额。

　　<3> 、计算甲企业2017年应缴纳的企业所得税。

　　【正确答案】 应纳税额=(350-50)×25%=75(万元)