2018年中级会计职称《经济法》冲刺试卷及答案(13)_第5页

　　五、综合题

　　1.某市纺织厂(外商投资企业)有职工300人，2009年经营情况如下：

　　(1)销售货物取得不含增值税的销售收入2300万元，随同产品销售且单独核算的包装物5万元(含税价);

　　(2)将自产纺织品作为福利发给职工，成本5万元，无同类售价;

　　(3)本年销售成本1500万元，购进各种货物准予抵扣的进项税额260万元;

　　(4)产品销售费用120万元，管理费用140万元。

　　(成本利润率为10%，企业所得税税率为25%)

　　要求：

　　(1)计算该纺织厂全年应纳的增值税;

　　(2)计算该纺织厂全年应缴纳企业所得税的计税收入;

　　(3)计算该纺织厂全年应缴纳企业所得税的扣除项目合计;

　　(4)计算该纺织厂全年应缴纳的企业所得税税额。

　　【正确答案】：(1)应纳增值税

　　单独核算的包装物销售收入是价外收入，应并入销售额征税。

　　不含税销售额=5÷(1+17%)=4.27(万元)

　　自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售。本题中没有同类产品市价，需按组价计算。

　　组成计税价格=5×(1+10%)=5.5(万元)

　　销项税额=(2300+4.27+5.5)×17%

　　=2309.77×17%

　　=392.66(万元)

　　进项税额=260(万元)

　　应纳增值税=销项税额-进项税额

　　=392.66-260

　　=132.66(万元)

　　(2)计算该纺织厂全年应缴纳企业所得税的计税收入

　　计税收入=2300+4.27+5.5

　　=2309.77(万元)

　　(3)计算该纺织厂全年应缴纳企业所得税的扣除项目合计：

　　销售成本=1500+5(视同销售)

　　=1505(万元)

　　销售费用=120万元

　　管理费用=140万元

　　该纺织厂全年应缴纳企业所得税的扣除项目合计=1505+120+140=1765(万元)

　　(4)计算该纺织厂全年应缴纳的企业所得税税额：

　　应纳税所得额=2309.77-1765=544.77(万元)

　　应纳企业所得税额=544.77×25%=136.19(万元)