2018年中级会计职称《经济法》强化试题及答案二_第5页

　　五、综合题

　　1.甲企业为增值税一般纳税人，2017年1月发生下列经济业务：

　　(1)销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入3500元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费200元，取得增值税专用发票。

　　(2)销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7605元。

　　(3)为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元。

　　(4)接受咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费3000元。

　　(5)采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链2条，新金手链零售价格为14350元/条，旧的金手链含税作价8500元/条，实际向消费者收取差价款5850元/条。

　　(6)将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本900元(含运费200元)。

　　已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

　　要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元)。

　　(1)甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额是否可以抵扣?说明理由。

　　(2)计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额。

　　(3)计算甲企业当期准予抵扣的进项税额。

　　(4)计算甲企业当期应缴纳的增值税。

　　【答案及解析】

　　(1)不可以抵扣。税法规定，为免税货物发生的运费，支付的进项税额不得抵扣。

　　(2)甲企业以旧换新业务应确认的销项税额=5850÷(1+17%)×2×17%=1700(元)。

　　(3)业务(4)：准予抵扣的进项税额=3000×6%=180(元)

　　业务(6)：应转出的进项税额=(900-200)×13%+200×11%=113(元)

　　甲企业当期准予抵扣的进项税额=180-113=67(元)。

　　(4)业务(2)：应确认的销项税额=7605÷(1+17%)×17%=1105(元)

　　甲企业当期应缴纳的增值税=1700+1105-67=2738(元)。