2018年中级审计师审计理论与实务练习题及答案1

　　一、单项选择题(共30题，合计30分)

　　1一般认为，世界上第一个会计师职业团体是( )。

　　A.东京会计师协会

　　B.爱丁堡会计师协会

　　C.美国注册会计师协会

　　D.蒙特利尔会计师协会

　　[正确答案]B

　　本题考查重点是对“世界上第一个会计师职业团体”的掌握。1753年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即“爱丁堡会计师协会”。因此，本题的正确答案为B。

　　2 下列有关国家审计机关的管辖范围的叙述中，错误的有( )。

　　A.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定

　　B.涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计

　　C.审计署根据规定，结合审计对象的实际情况，具体确定审计署各专业审计司和派出机构的审计分工范围

　　D.对于中央被审计机构的审计已经划定了审计管辖范围和审计分工的，不得随意更改

　　[正确答案]D

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“国家审计机关的管辖范围”的熟悉。国家审计机关的管辖范围包括：①审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定;②审计署专业审计司和派出机构的审计分工按照审计力量与审计任务相适应，有利于提高审计工作效率，节约审计资源的原则确定;③审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制;④根据工作需要，上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计;上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法律、法规另有规定者除外;⑤涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计;⑥审计署根据规定，结合审计对象的实际情况，具体确定审计署各专业审计司和派出机构的审计分工范围;⑦审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由争议双方协商解决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定;⑧军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。因此，本题的正确答案为D。

　　3 下列不属于对内部审计人员的处罚的是( )。

　　A.罚款

　　B.批评教育

　　C.行政处分

　　D.移交司法机关

　　[正确答案]A

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“对内部审计人员的处罚方法”的熟悉。我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。一般意义上，内部审计机构或者内部审计人员利用职权谋取私利，隐瞒审计中查出的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。因此，本题的正确答案为A。

　　4 我国最高审计机关是( )。

　　A.审计署

　　B.审计局

　　C.审计法院

　　D.审计检察院

　　[正确答案]A

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“我国最高审计机关”的掌握。国务院设审计署，是人民共和国的最高国家审计机关，在国务院总理领导下，依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。因此，本题的正确答案为A。

　　5 .独立原则是指审计人员在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。其中，实质上独立是指( )。

　　A.在行为和态度上

　　B.在思想和态度上

　　C.在行为和精神状态上

　　D.在思想和精神状态上

　　[正确答案]D

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“独立原则的内容”的掌握。独立原则是指审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。实质上的独立是要求审计人员在思想和精神状态上要独立于被审计单位，以客观、公正的心态来表达审计意见。形式上的独立是指审计人员必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，即在他人看来审计人员是独立的。因此，本题的正确答案为D。

　　6 下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是( )。

　　A.审计人员应当按时、按质完成审计任务，遵守各项约定

　　B.审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密

　　C.审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低

　　D.审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的情况下，可以将资料泄露给他人

　　[正确答案]C

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“社会审计人员对委托单位的责任”的掌握。审计人员应遵守各项约定，按时按质完成所受托的各项业务。所以，选项A的说法正确。审计人员对于在执业过程中得到的资料和情况，应当严格保守秘密，除非得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者外，不得将任何资料和情况提供或泄露给第三者。所以，选项B、D的说法正确。审计人员不得以服务成果的大小决定收费标准的高低。所以，选项C的说法不正确。因此，本题的正确答案为C。

　　7 .我国国家审计准则的适用范围包括( )。

　　A.全国审计机关和社会审计组织

　　B.全国审计机关和内部审计机构

　　C.全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织

　　D.全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审汁组织

　　[正确答案]D

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“我国国家审计准则的适用范围”的熟悉。中国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作。其他审计组织承办审计机关审计事项也应当遵守本准则。因此，本题的正确答案为D。

　　8 中国内部审计协会颁布《内部审计人员职业道德规范》的时间为( )。

　　A.1996年5月8日

　　B.2001年8月1日

　　C.2003年4月12日

　　D.2005年10月1日

　　[正确答案]C

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“《内部审计人员职业道德规范》的颁布时间”的掌握。2003年4月12日，中国内部审计协会颁布了《内部审计人员职业道德规范》。因此，本题的正确答案为C。

　　9 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体的正确性作出估计，审计人员使用的方法通常有( )。

　　A.层层审核方法

　　B.分析性复核方法

　　C.监盘方法

　　D.计算方法

　　[正确答案]B

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“一般审计目标的总体合理性涵义”的熟悉。财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性的涵义为记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。因此，本题的正确答案为B。

　　10 .审计机关依据年度对审计项目和专项审计调查项目预先作出的统一安排，称为( )。

　　A.审计策划

　　B.审计方案

　　C.审计项目计划

　　D.定期审计项目

　　[正确答案]C

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“审计项目计划的涵义”的熟悉。审计项目计划是审计机关在每个审计工作年度开始之前，对计划期内的审计项目和专项审计调查项目做出的统一安排。因此，本题的正确答案为C。

　　11 按照《人民共和国审计法》的规定，遇有特殊情况，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，但应经过( )。

　　A.本级人民政府批准

　　B.上一级审计机关批准

　　C.审计机关负责人批准

　　D.审计组长批准

　　[正确答案]A

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“发出审计通知书的特殊情况”的熟悉。按照《人民共和国审计法》的规定，审计机关应当根据审计项目计划的安排，在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书;遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。因此，本题的正确答案为A。

　　12 审计人员采用各种方法收集的审计证据均应( )。

　　A.加以说明

　　B.告知被审计人

　　C.复印

　　D.标明来源，并由提供者签名或盖章

　　[正确答案]D

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“审计证据的处理方法”的掌握。审计人员收集的有关违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要事项的审计证据，应当由有关单位、人员签名或盖章。审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。审计证据经鉴定、整理后，附在相应的审计工作底稿之后。因此，本题的正确答案为D。

　　13 实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以( )。

　　A.确定实物资产的存在性

　　B.证实实物资产的完整性

　　C.证实实物资产交易事项的合法性

　　D.确定实物资产的所有权

　　[正确答案]A

　　.

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“实物证据的作用”的掌握。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。因此，本题的正确答案为A。

　　14 在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是( )。

　　A.审计人员

　　B.独立的第三人

　　C.被审计单位

　　D.其他单位

　　[正确答案]C

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“监盘的相关知识”的掌握。一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。对于贵重的财产物资，审计人员认为必要时，可以对监盘结果进行抽查复盘。因此，本题的正确答案为C。

　　15 .审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证方法是( )。

　　A.计算

　　B.函证

　　C.分析性复核

　　D.检查

　　[正确答案]C

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“分析性复核的涵义”的掌握。分析性复核是审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。因此，本题的正确答案为C。