2018年中级审计师审计理论与实务练习题及答案1_第2页

　　16 下列各项中，不属于控制活动的是( )。

　　A.监督

　　B.实物控制

　　C.独立检查

　　D.职责分工控制

　　[正确答案]A

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“控制活动的内容”的掌握。控制活动一般包括：①业务授权控制;②职责分工控制;③凭证与记录控制;④实物控制;⑤独立检查。因此，本题的正确答案为A。

　　17 内部控制测试的范围的制约因素有( )。

　　A.审计目标

　　B.审计效率

　　C.实质性测试

　　D.评估风险

　　[正确答案]B

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“内部控制测试范围的制约因素”的掌握。在审计实务中，内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。因此，本题的正确答案为B。

　　18 采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有( )。

　　A.符号表示，形象直观

　　B.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述，使用范围广泛，不受企业类型的限制

　　C.用“是”或“否”回答，简单明了

　　D.固定格式，便于修改

　　[正确答案]B

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“文字说明法的优点”的掌握。文字说明法的优点包括：①可以对调查对象做出比较深入和具体的描述;②使用范围广泛，不受企业类型的限制。因此，本题的正确答案为B。

　　19 在实质性测试中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的是( )。

　　A.信赖不足风险

　　B.误拒风险

　　C.信赖过度风险

　　D.误受风险

　　[正确答案]B

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“误拒风险的涵义”的掌握。在实质性测试中，误拒风险是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性。因此，本题的正确答案为B。

　　20 在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于( )。

　　A.非抽样风险

　　B.抽样风险

　　C.误拒风险

　　D.信赖不足风险

　　[正确答案]A

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“非抽样风险的涵义”的掌握。非抽样风险是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。因此，本题的正确答案为A。

　　21 下列可以运用简式审计报告的是( )。

　　A.内部审计报告

　　B.社会审计报告

　　C.审计组的审计报告

　　D.审计机关的审计报告

　　[正确答案]B

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“简式审计报告的适用范围”的熟悉。简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较短，内容概括，通常用于社会审计。因此，本题的正确答案为B。

　　22 国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据是( )。

　　A.审计决定书

　　B.审计实施方案

　　C.审计报告

　　D.审计通知书

　　[正确答案]C

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“审计报告的作用”的掌握。审计报告的作用包括：①审计报告是对审计过程和结果的总结，是完成审计任务的标志;②审计报告是审计人在实施审计后，为评价被审计人承担和履行经济责任情况而提出审计意见和建议的手段;③国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据;④审计报告是社会经济信息的客观反映，可以为推进依法治国和依法行政提供有用的信息;⑤注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。因此，本题的正确答案为C。

　　23 效益审计中的关键问题是( )。

　　A.确定审计的重点

　　B.确定审计的评价标准

　　C.确定审计的范围

　　D.确定审计的目标

　　[正确答案]B

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“效益审计中的关键问题”的熟悉。确定效益审计的评价标准是效益审计的关键问题，因为没有标准，就无法进行评价。因此，本题的正确答案为B。

　　24 以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约指的是( )。

　　A.效率性

　　B.合规性

　　C.经济性

　　D.效果性

　　[正确答案]C

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“效益审计的涵义”的熟悉。我国的效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括：①经济性。是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约;②效率性。是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率;③效果性。是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标;④合规性。是指对法律法规的遵循情况。因此，本题的正确答案为C。

　　25 .对法律法规的遵循情况指的是( )。

　　A.经济性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.合规性

　　[正确答案]D

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“效益审计的涵义”的熟悉。合规性是指对法律法规的遵循情况。因此，本题的正确答案为D。

　　26 产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是( )。

　　A.经济性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.合规性

　　[正确答案]B

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“效益审计的涵义”的熟悉。效率性是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出。因此，本题的正确答案为B。

　　27 为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下各项是审计管理核心的是( )。

　　A.审计质量

　　B.审计计划管理

　　C.审计风险管理

　　D.档案管理

　　[正确答案]A

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“审计管理的核心”的掌握。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。因此，本题的正确答案为A。

　　28 .对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复，应考虑( )。

　　A.扩大对其他应收账款的函证

　　B.获取管理当局的声明

　　C.按客户提供的地址直接询问

　　D.检查销售合同，销售发票及发运凭证等

　　[正确答案]D

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“积极函证的相关知识”的掌握。在采用积极函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查，如果债务单位的复函与账列欠款额有重大差异的，也应作进一步调查。对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。因此，本题的正确答案为D。

　　29 银行存款余额调节表应南( )来调节，以保证资产安全、记录准确。

　　A.采购员

　　B.出纳员

　　C.出纳员以外人员

　　D.出纳员或记录员

　　[正确答案]C

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“银行存款余额调节表的编制”的掌握。银行存款余额调节表应由出纳员以外人员按月编制，检查银行存款日记账记录的付款与银行对账单的一致性。因此，本题的正确答案为C。

　　30 以下业务分工中，易导致内部控制失效的是( )。

　　A.货币资金收付与记录岗位分离

　　B.业务处理与内部审计独立

　　C.款项结算与审核分离

　　D.支票、印章由一人保管，但要与记录分离

　　[正确答案]D

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“货币资金业务内部控制的职责分工”的掌握。货币资金业务内部控制的职责分工要求：支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。因此，本题的正确答案为D。