2018年中级审计师审计理论与实务练习题及答案1_第4页

　　41 从狭义上来看，计算机审计包括( )。

　　A.数据库的审计

　　B.电子数据的审计

　　C.应用程序的审计

　　D.计算机辅助审计

　　E.信息系统本身的审计

　　[正确答案]B,E,

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“计算机审计的涵义”的熟悉。计算机审计的涵义非常广泛。从广义上来看，计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称;从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。因此，本题的正确答案为BE。

　　42 在审计终结阶段，针对出现的不同情况，应采取的措施是( )。

　　A.在数据分析的结果能直接查实问题时，应对电子数据进行直接取证，并对相关的原始数据、基础数据等妥当保存，作为审计证据归档

　　B.在数据采集、转换和分析过程中可能出现“失真”的情况下，还应该将数据分析的结果具体化为纸质资料交由被审计单位征求意见签章后，作为审计证据归档

　　C.对于不能直接查实的问题，应终止此次审计，重新组织新一轮的审计

　　D.对于不能直接查实的问题，应根据线索进行延伸审计，获取相关证明材料

　　E.在数据采集、转换和分析过程中可能出现“失真”的情况下，应重新采集数据

　　[正确答案]A,B,D,

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“计算机审计终结阶段的措施”的熟悉。如果数据分析的结果能够直接查实问题，审计人员应该对电子数据进行直接取证。并对相关原始数据、处理产生的基础数据、中间表等保存妥当，作为审计证据归档。所以，选项A的说法正确。在数据采集、转换和分析过程中可能出现“失真”的情况下，最好还应该将数据分析的结果具体化为纸质资料交由被审计单位征求意见，签章确认后作为审计证据归档。所以，选项B的说法正确，选项E的说法不正确。对于不能直接查实的问题，应根据线索进行延伸审计，获取相关证明材料。所以，选项C的说法不正确，选项D的说法正确。因此，本题的正确答案为ABD。

　　43 根据审计使用的专业领域的不同，审计软件可分为( )。

　　A.通用审计软件

　　B.专业审计软件

　　C.联网审计软件

　　D.非联网审计软件

　　E.全过程管理审计软件

　　[正确答案]A,B,

　　[大纲要求] 了解

　　[真题解析] 本题考查重点是对“计算机审计软件的分类”的了解。计算机审计软件的分类包括：①根据审计适用的专业领域不同，可以划分为通用审计软件和专业审计软件;②根据是否采用联网审计技术，可以划分为联网审计软件和非联网审计软件;③根据是否覆盖了审计全过程，可以划分为一般审计软件和审计全过程管理软件。因此，本题的正确答案为AB。

　　44 应收票据的审查内容包括( )。

　　A.监盘库存应收票据

　　B.函证应收票据

　　C.对应收票据发生和收回的审查

　　D.分析评价应收票据可兑现程度

　　E.应收票据在会计报表中披露完整性的审查

　　[正确答案]A,B,C,D,

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“应收票据的审查内容”的熟悉。应收票据的审查内容包括：①取得应收票据明细表;②监盘库存应收票据;③函证应收票据;④对应收票据发生和收回的审查;⑤对票据贴现的审查;⑥分析评价应收票据可兑现程度;⑦应收票据在会计报表中披露正确性的审查。因此，本题的正确答案为ABCD。

　　45 验证企业营业收入入账正确性时，应审查企业销售商品收入是否同时满足下列确认条件( )。

　　A.企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

　　B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

　　C.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

　　D.收入的金额能够可靠地计量

　　E.相关的经济利益很可能流入企业

　　[正确答案]B,C,D,E,

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“验证营业收入入账正确性的相关知识”的掌握。验证企业营业收入入账正确性时，应审查企业销售商品收入是否同时满足的条件包括：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;③收入的金额能够可靠地计量;④相关的经济利益很可能流入企业;⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额;⑥审查是否遵循了配比原则，结转销售商品的营业成本。因此，本题的正确答案为BCDE。

　　46 工薪业务循环内部控制测试中，对工资汇总环节抽查包括( )。

　　A.抽查员工档案资料

　　B.抽查考勤表

　　C.抽查工资单

　　D.抽查工资汇总表

　　E.实地抽查部分员工

　　[正确答案]B,C,D,E,

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“工资汇总环节的检查内容”的掌握。工薪业务循环内部控制测试中，工资汇总环节的检查内容包括：①抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号;②抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字;③抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签;④检查工资单上工资计算的正确性;⑤核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符;⑥检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符;⑦抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性;⑧实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实;⑨观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。因此，本题的正确答案为BCDE。

　　47 工薪业务循环内部控制中的职责分工主要包括( )。

　　A.工资管理、财会部门相互独立

　　B.提出采购申请与批准采购申请相互独立

　　C.工资单的编制与审核相互独立

　　D.工资结算汇总表的编制与审核相互独立

　　E.生产统计表的编制与审核相互独立

　　[正确答案]A,C,D,E,

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“工薪业务循环内部控制中的职责分工”的掌握。工薪业务循环内部控制中的职责分工包括：①人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误;②人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别;③考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数;④工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资;⑤工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资;⑥产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时;⑦生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量;⑧工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误;⑨工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。因此，本题的正确答案为ACDE。

　　48 .应付债券审查的要点包括( )。

　　A.审查债券溢价或折价的摊销

　　B.发行收入正确性的审查

　　C.验证应付债券期末余额的真实性

　　D.审查发行债券的合法性

　　E.债券偿还情况的审查

　　[正确答案]A,C,D,E,

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“应付债券审查的要点”的熟悉。应付债券审查的要点包括：①债券溢价或折价摊销的审查;②验证应付债券期末余额的真实性;③发行收入完整性的审查;④债券发行合法性的审查;⑤债券偿还情况的审查;⑥确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性。因此，本题的正确答案为ACDE。

　　49 .可供出售金融资产的审计目标一般包括( )。

　　A.确定可供出售金融资产是否存在

　　B.确定可供出售金融资产是否归被审计单位所有

　　C.确定可供出售金融资产的增减变动及其损益的记录是否真实

　　D.确定可供出售金融资产的计价是否正确

　　E.确定可供出售金融资产减值准备的计提方法是否恰当，计提是否充分

　　[正确答案]A,B,D,E,

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“可供出售金融资产的审计目标”的熟悉。可供出售金融资产的审计目标一般包括：①确定可供出售金融资产是否存在;②确定可供出售金融资产是否归被审计单位所有;③确定可供出售金融资产的增减变动及其损益的记录是否完整;④确定可供出售金融资产的计价是否正确;⑤确定可供出售金融资产减值准备的计提方法是否恰当，计提是否充分;⑥确定可供出售金融资产减值准备的增减变动记录是否完整;⑦确定可供出售金融资产及其减值准备期末余额是否正确;⑧确定可供出售金融资产及其减值准备的披露是否恰当。因此，本题的正确答案为ABDE。

　　50 合并会计报告的实质性审查的主要内容是( )。

　　A.审查合并会计报表的合并时间

　　B.重视对个别会计报表的审计

　　C.审查合并工作底稿和抵销分录的编制

　　D.审查合并会计报表格式的正确性

　　E.审查合并会计报表的附注

　　[正确答案]B,C,D,E,

　　[大纲要求] 了解

　　[真题解析] 本题考查重点是对“合并会计报告的实质性审查的主要内容”的了解。合并会计报告的实质性审查的主要内容包括：①合并会计报表合并范围的审查;②重视对个别会计报表的审计;③合并工作底稿和抵销分录编制的审查;④合并会计报表编制格式正确性的审查;⑤合并会计报表所列指标可信性的审查;⑥合并报表附注信息披露的审查。因此，本题的正确答案为BCDE。