一、单项选择题

　　1.【答案】C

　　【解析】外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了其他个人或经济

　　组织，却没有为之承担相应的成本或没有获得应有的收益。

　　2.【答案】B

　　【解析】财政政策、货币政策、产业政策、投资政策、国际收支政策都是政府的宏观调控政策，但在宏观调控中，财政政策处于基础地位。

　　3.【答案】A

　　【解析】购买性支出对社会的生产和就业有直接的影响，但对国民收入分配的影响是间接的。

　　4.【答案】D

　　【解析】皮考克和魏斯曼认为，公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成的，而不是其他别的什么原因所造成的。

　　5.【答案】B

　　【解析】价格补贴的特征：直接与市场零售商品有关;直接受益人是居民;是在流通环节上的补贴;对象是商品。

　　6.【答案】A

　　【解析】禁止性补贴包括出口补贴和进口替代补贴两类，禁止性补贴一旦被证实存在，无须证明其是否对其他成员方造成危害或损害威胁，都必须取消。

　　7.【答案】A

　　【解析】他的税收基本思想是，国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力解决社会问题。基于这一指导思想，他提出了著名的“四端九项”税收原则。

　　8.【答案】D

　　【解析】税收资本化是指生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的方法向后转移给生产要素的出售者的一种形式。

　　9.【答案】D

　　【解析】当商品的需求弹性大于供给弹性时，税负由需求方负担的比例小于由供给方负担的比例;当商品的需求弹性小于供给弹性时，税负由需求方负担的比例大于由供给方负担的比例。

　　10.【答案】B

　　【解析】抵免法是居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣，是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权的方法，且是目前解决国际重复征税最有效的方法。

　　11.【答案】A

　　【解析】当购买性支出减少时，往往会通过直接或间接刺激社会总需求的减少，导致社会生产的萎缩，形成经济萎缩的局面。

　　12.【答案】B

　　【解析】可控制性支出可解释为不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出，即弹性较大的支出。A、C、D三个选项均为不可控制性支出。

　　13.【答案】C

　　【解析】基础设施特别是大型基础设施，大都属于资本密集型行业，需要大量的资本投入，且建设周期长，这决定了大型的基础设施很难由个别企业的独立投资来完成，没有政府的强有力支持很难有效地推动基础设施的发展。

　　14.【答案】D

　　【解析】税收支出一般形式大致有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等，其中，对慈善机构、宗教团体等的收入不予征税，即税收豁免。

　　15.【答案】C

　　【解析】在计算甲公司在A国的所得税时，其来源于B国的所得免税，故甲公司该年度应纳税额=200×25%+300×20%=110(万元)。

　　16.【答案】A

　　【解析】根据规定，小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，增值税征收率为3%。

　　17.【答案】C

　　【解析】根据相关规定，下列情形免征增值税：农业生产者销售的自产农产品，个人销售的自己使用过的物品，直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备，向社会收购的古旧图书等。

　　18.【答案】B

　　【解析】CIF，“成本加运费、保险费”的价格术语简称，习惯上又称“到岸价格”，是指卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，办理保险手续，并负责支付运费和保险费。

　　19.【答案】C

　　【解析】根据《人民共和国海关法》的规定，如果纳税人自海关填发缴款书之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

　　20.【答案】B

　　【解析】在计算应纳税所得额时，准予扣除项目为：工资薪金、补充保险、利息、 职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务招待费、公益性捐赠支出等。A、C、D三项均为禁止扣除项目。

　　21.【答案】B

　　【解析】固定资产的计税基础包括：外购的固定资产、自行建造的固定资产、盘盈的固定资产、改建的固定资产等。A、C、D三项均为不得计算折旧扣除的固定资产。

　　22.【答案】C

　　【解析】根据规定，企业所得税扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

　　23.【答案】A

　　【解析】应纳税所得额的计算原则包括权责发生制原则和税法优先原则。

　　24.【答案】A

　　【解析】契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

　　25.【答案】C

　　【解析】根据车船税法，下列车船免征车船税：捕捞、养殖渔船，军队、武警专用车船，警用车船，使用新能源车船，境内单位和个人租入外国籍船舶的等。

　　26.【答案】D

　　【解析】根据资源税法，将原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐纳入了征税范围。自2017年12月1日起，部分地区将水资源纳入征税范围。进口的矿产品和盐不征收资源税，出口应税产品不免征或退还已纳资源税。

　　27.【答案】C

　　【解析】根据印花税规定，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1%。

　　28.【答案】C

　　【解析】根据相关规定，烟叶税实行比例税率，税率统一为20%。

　　29.【答案】D

　　【解析】税务登记又称纳税登记，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。

　　30.【答案】D

　　【解析】逆向检查法是以支付货款和劳务费用取得发票联的单位为检查的起点，到收款单位核查其开出发票的存根联，从而为原来掌握的发票违章问题提供确凿的证据。

　　31.【答案】B

　　【解析】巡回管理是指对征收面广、流动性大、季节性强、税源零星分期的纳税人进行征收管理的一种形式，适用于农村和集贸市场的税收征管。

　　32.【答案】A

　　【解析】查定征收即由纳税单位向纳税机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收办法。

　　33.【答案】D

　　【解析】减免税种类的一般划分包括法定减免、特案减免、临时减免。

　　34.【答案】A

　　【解析】联系查法是对相关资料有联系的地方，如账证之间、账账之间、账表之间，进行相互对照检查的一种方法。

　　35.【答案】D

　　【解析】综合账务调整法是将红字冲销法与补充登记法综合加以运用，一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税检查后的账务调整。

　　36.【答案】A

　　【解析】所谓景气发行原则是指发行公债应根据社会经济状况而定，必须有利于社会经济的稳定和发展。

　　37.【答案】B

　　【解析】连续发行方式是发行主体不预先确定发行条件，而是委托发行网点和代理销售机构相机确定，且可随时调整发行条件，调节发行流量。

　　38.【答案】D

　　【解析】间接债务风险，即由政府间接承担的国家预算体系以外的债务，包括直接隐性债务、或有显性债务和或有隐形债务。

　　39.【答案】A

　　【解析】专家预测法是指利用相关专家最好的“猜测”来进行预测，不过这种方法更适用于年度预算预测。

　　40.【答案】C

　　【解析】单式预算的优点：有利于反映预算的整体性、统一性，可以明确体现政府财政收支规模和基本结构，便于立法机构审议和公众监督;缺点在于：不能反映各项财政收支的经济性质，不利于监督和管理，也不利于体现政府在不同领域活动的性质、

　　特点。

　　41.【答案】D

　　【解析】一般公共预算的分配主体是作为社会管理者的政府，国有资本经营预算的分配主体是作为生产资料所有者代表的政府。

　　42.【答案】B

　　【解析】政府公共预算编制模式的缺点是，政府参与过多，在“福利支出刚性”的影响下，易于给财政造成较大的负担。

　　43.【答案】C

　　【解析】功能财政预算政策的核心内容是要说明政府不必局限于预算收支之间的对比关系，保持预算收支的平衡，而重要的是为保持国民经济整体的 平衡，采用相机抉择方式来实现政策目标。

　　44.【答案】B

　　【解析】分级次来看，全国中期财政规划对中央年度预算编制起约束作用，对地方中期财政规划和年度预算编制起指导作用;地方中期财政规划对地方年度预算编制起约束作用;部门三年滚动财政规划对部门预算起约束作用。

　　45.【答案】C

　　【解析】《人民共和国政府采购法》确立的基本原则有公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。其中，公平竞争原则是市场经济运行的基本法则，也是政府采购的基本规则。

　　46.【答案】C

　　【解析】国际竞争性招标采购、国内竞争性招标采购分别指在国际和国内范围内通过发布招标公告邀请所有符合要求的供应商参加竞标。

　　47.【答案】A

　　【解析】国库集中收付管理、公债管理和国库现金管理构成现代国库管理制度的核心内容。国库集中收付管理的主要内容包括三个方面：

　　(1)完善的国库单一账户体系。

　　(2)规范的财政资金收付程序和方式。

　　(3)对财政收支活动实行有效的监控。故本题选A。

　　48.【答案】D

　　【解析】《人民共和国预算法》规定，各级人民代表大会是法定的政府预算审批部门。

　　49.【答案】C

　　【解析】绩效目标是预算绩效管理的基础，是整个预算绩效管理系统的前提。

　　50.【答案】A

　　【解析】效率原则以征税效率的高低作为标准来划分中央和地方收入。如土地税或财产税，由于地方税务人员比较了解当地情况，由地方政府征收这些税就比较方便且有效率，因此，土地税或财产税一般划为地方税。

　　51.【答案】C

　　【解析】政府间转移支付的特点是，范围只限于政府之间，是无偿的支出，并非政府的终极支出。政府间转移支付中的财政资金是在不同政府间的转移，不是一种直接的支出，而是资金使用权从一个实体转向另一个实体，在转移支付过程中并不创造新的价值，也不增加资金供给量，不会影响到市场的供需关系。

　　52.【答案】C

　　【解析】财政收入能力均等化模式是以假定所有地区的人均支出需求是相同的为前提的，不考虑地区的支出需求，只考虑地区间财政能力的均等化。

　　53.【答案】A

　　【解析】一般性转移支付主要包括均衡地区间财力差距的均衡性转移支付、民族地区转移支付以及作为国家增支减收政策配套措施的调整工资转移支付、农村税费改革转移支付等。B、C、D选项均为专项转移支付。

　　54.【答案】A

　　【解析】经营性国有资产占我国全部国有资产总量的2/3左右，是我国国有资产中最重要的组成部分，因此，对经营性国有资产进行管理，是国有资产管理中最为重要的核心内容。

　　55.【答案】B

　　【解析】资源的所有权只能由国家统一行使，除非国家授权，任何单位和个人都无权行使资源所有权，因此，产权管理是资源性国有资产管理的核心，也是其他国有资产管理的基础。

　　56.【答案】D

　　【解析】所谓硬赤字是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字。使用这种计算方法时，财政收入不仅包括经常收入，而且包括债务收入。利用这种方法计算出来的财政赤字，无法利用债务收入进行弥补。对于硬赤字的弥补而言，财政只能通过向中央银行借款或透支。

　　57.【答案】D

　　【解析】周期性赤字是在经济未实现充分就业条件下所新增的赤字。

　　58.【答案】A

　　【解析】发行公债来弥补赤字，通常只是购买力的转移，不会凭空增加购买力，所以一般认为发行公债是最为理想的弥补财政赤字的方法，是世界各国弥补财政赤字的普遍做法。

　　59.【答案】D

　　【解析】政府预算作为一种控制财政收支及其差额的机制，在各种财政政策手段中处于核心地位，它能系统地、明显地反映政府财政政策的意图和目标，具有综合性、计划性和法律性等特点。

　　60.【答案】B

　　【解析】相机抉择的财政政策，是指政府有意识地运用政策手段来调节社会总供求，是政府利用国家财力有意识干预经济运行的行为。

　　二、多项选择题

　　61.【答案】ABCE

　　【解析】消费性支出是财政用于社会共同消费方面的支出，主要包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等项支出。D选项则为积累性支出。

　　62.【答案】BDE

　　【解析】税收有三项基本职能：财政职能(收入职能)、经济职能(调节职能)和监督职能。

　　63.【答案】ACD

　　【解析】税法的效力包括三个方面：税法的空间效力、税法的时间效力和税法的溯及力。

　　64.【答案】AC

　　【解析】准公共物品是指既有公共物品的特征，又有私人物品的特征的物品，如教育、医疗等。

　　65.【答案】AC

　　【解析】根据相关规定，提供有形动产租赁服务、提供加工修理修配劳务的，增值税税率为16%;出口货物，税率为零;销售无形资产，税率为6%;转让土地使用权，税率为10%。

　　66.【答案】BE

　　【解析】根据企业所得税纳税人基本界定：企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

　　67.【答案】ACD

　　【解析】根据规定，国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、西部地区鼓励类产业企业均减按15%的税率征收企业所得税。B选项适用优惠税率为20%，E选项适用优惠税率为10%。

　　68.【答案】CE

　　【解析】车船税是以车船为征收对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种税。

　　69.【答案】AB

　　【解析】城市维护建设税、教育费附加均是对缴纳增值税、消费税的单位和个人以其实际缴纳的“两税”税额为计税依据而征收的税种。

　　70.【答案】ABDE

　　【解析】出口退税形式包括不征不退形式，免、抵、退形式，先征后退形式，实行出口退税电子化管理。

　　71.【答案】ABCE

　　【解析】“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

　　72.【答案】ABCE

　　【解析】公债偿还本金的方式有市场购销偿还法、抽签偿还法、比例偿还法、到期一次偿还法、调换偿还法。

　　73.【答案】AD

　　【解析】直接隐性债务主要是社会保障资金缺口所形成的债务，比如养老保险资金缺口、失业救济负担。B、C选项属于或有隐性债务，E选项属于或有显性债务。

　　74.【答案】ABDE

　　【解析】政府预算的基本特征包括法律性、预测性、集中性和综合性。

　　75.【答案】CD

　　【解析】按政府预算编制的方法划分：基数预算和零基预算;按政府顸算编制的结构 划分：单式预算和复式预算;按政府预算编制的政策导向划分：投入预算和绩效预算。

　　76.【答案】ABCD

　　【解析】西方财政预算理论界对这些原则加以归纳总结，形成了一套为多数国家所接受的一般性预算原则，主要包括公开性、可靠性、完整性、统一性和年度性。

　　77.【答案】ABC

　　【解析】政府间事权划分原则包括外部性原则、信息复杂性原则、激励相容原则;政府间财政支出划分原则包括与事权相对称原则、公平性原则、权责结合原则。

　　78.【答案】ACD

　　【解析】按国有资产与社会经济活动的关系划分，国有资产可分为经营性国有资产、行政事业性国有资产和资源性国有资产。

　　79.【答案】DE

　　【解析】行政单位可分为权力机关和行政机关。其中，权力机关即全国人民代表大会和地方各级人民代表大会及其常务委员会。

　　80.【答案】BCD

　　【解析】根据《人民共和国宪法》规定，矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源，都属于国家所有，即全民所有。城市的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地，除法律规定属于国家所有的以外，属于集体所有;宅基地和自留地、自留山，也属于集体所有。

　　三、案例分析题

　　(—)

　　81.【答案】C

　　【解析】一般纳税人销售给小规模纳税人，增值税税率为16%，取得的是普通发票，是含税的。

　　销售货物的销项税=不含税收入×16%

　　=20×3000/(1+16%)×16%

　　=8275.86(元)。

　　82.【答案】A

　　【解析】企业将自产货物用于集体福利视同销售计算缴纳增值税。视同销售应交增值税额=50×3000/(1+16%)×16%=20689.66(元)。

　　83.【答案】B

　　【解析】随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入计入“其他业务收入”科目，应缴按所包装货物的适用税率计征增值税。

　　84.【答案】AB

　　【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。根据题意，包装物押金的账务处理为：

　　借：银行存款 10 000

　　贷：其他应付款——包装物押金 100 00

　　85.【答案】AD

　　【解析】车船税是以车船为征收对象，向车船的所有人和管理人征收的一种税;而车船购置税则是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，发生在购置环节。契税是以所有权发生转移的不动产为征税 对象，向产权承受人征收的一种财产税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一 种税。题目中涉及的是车船税和印花税。

　　86.【答案】C

　　【解析】根据《人民共和国车船税暂行条例》规定，对使用新能源车船，免征车船税，故新能源汽车不产生车船税。

　　汽车载货汽车应缴纳车船税=10×5×30=1500(元);

　　客车应缴纳车船税=6×500=3000(元)。

　　该企业应缴纳车船税=1500+3000=4500(元)。

　　87.【答案】BC

　　【解析】现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。

　　88.【答案】C

　　【解析】该贸易公司应缴纳的印花税=100×0.3‰+80×0.05‰+10×0.5‰=0.039(万元)=390(元)。

　　(三)

　　89.【答案】CD

　　【解析】(1)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地与其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;对企业厂区以内的绿化

　　用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

　　(2)乙企业属于设计业，适用税率6%，增值税销项税额=400×6%=24(万元)。

　　(3)印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税，故乙企业应缴纳印花税。

　　90.【答案】A

　　【解析】因子弟学校、幼儿园免交，绿化占地需交，故应缴纳城镇土地使用税=(50000-4000-2000)×5=220000(元)。

　　91.【答案】C

　　【解析】

　　(1)依据房产租金收入计税的，税率为12%，出租仓库应缴纳房产税=1×12×12%=1.44(万元)。

　　(2)依据房产计税余值计税的，税率为1.2%，应缴纳房产税=(3000-100)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%×4+12=27.84+2.56=30.4(万元)。故总计应缴纳房产税额=1.44+30.4=31.84(万元)。

　　92.【答案】D

　　【解析】本年应缴纳资源税=200×2=400(万元)。

　　(四)

　　93.【答案】C

　　【解析】根据税法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。因此，本题准予税前扣除的工资薪金=(500-20)+20×(1+100%)=520(万元)。

　　94.【答案】B

　　【解析】根据税法规定，经认定的高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，本题中税前准予扣除的职工教育经费=500×8%=40(万元)。

　　95.【答案】D

　　【解析】根据税法规定，自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。该企业2017年5月，购入单价4000元/台的电脑15台，并当月投入使用，因此， 可以一次性计入当期成本费用。税前准予扣除的电脑折旧=15×4000=60000(元)。

　　96.【答案】D

　　【解析】企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此，该企业的投资抵免额=700×10%=70(万元)。

　　(五)

　　97.【答案】ABCD

　　【解析】国际重复征税的免除方法主要有低税法、免税法、扣除法、抵免法。

　　98.【答案】C

　　【解析】甲公司应纳税额=(1000-300×25%)×30%+300×25%=277.5+75=352.5(万元)。

　　99.【答案】D

　　【解析】甲公司应纳税额=700×30%+300×25%+300×10%=315(万元)。

　　100.【答案】B

　　【解析】甲公司应纳税额=700×30%+300×25%=210+75=285(万元)。