四、计算分析题
(一)
1. AC【解析】结转损益类账户，将费用类账户转入“本年利润”账户的借方，收益类账户转入“本年利润”账户的货方。
2. D【解析】营业利润=主营业务收入一主营业务成本十其他业务收入一其他业务成本-营业税金及附加一梢售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失十公允价值变动收益(减损失)+投资收益。所以营业利润=1 750 000 + 31 000 -985 000-75 000-40 000-60 000一20 000一22 000一23 000 = 556 000(元)。
3. D【解析】利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=556 000十65 000-28 000 =593 000(元)。
4. A【解析】所得税= 593 000×25% = 148 250(元)，净利润=利润总额一所得税=593 000一148 250 =444 750(元)。
5. ABD【解析】计提所得税费用：
借：所得税费用 148 250
贷：应交税费—应交所得税 148 250
缴纳企业所得税：
借：应交税费—应交所得税148 250
货：银行存款 148 250
结转所得税：
借：本年利润 148 250
货：所得税费用 148 250
(二)
1. B【解析】购入固定资产按照购入时的买价(不包括增值税)以及是固定资产达到预定可使用状态之前发生的合理必要支出，作为固定资产的成本，购买固定资产发生的增值税记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”账户，购置固定资产的价税款采用银行本票结算，记入“其他货币资金—银行本票”账户，安装费和其他支出签发支票支付，通过“银行存款”账户核算。
2. BD【解析】盘亏固定资产审批前记入“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”账
户，同时冲减“固定资产”账面金额，和该固定资产计提的“累计折旧”账户金额。审批后将“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”账户的余额，转入“营业外支出”账户。
3. AC【解析】7月份计提的固定资产累计折旧=6月份计提的固定资产累计折旧+6月份增加的固定资产累计折旧一6月份减少的固定资产累计折旧=87 000十(30 000 - 12) + 600-600 = 89 500(元)(其中生产部门折旧63 900元记入“制造费用”账户，管理部门折旧15 600元记入“管理费用”账户)。应编制的会计分录借记“制造费用”63 900,“管理费用”15600,货记“累计折旧”79 500
4.C【解析】盘盈的固定资产作为前期差错记入“以前年度损益调整”。该项经济业务按照盘盈固定资产净值借记“固定资产”16000,货记“以前年度损益调整”16 000 0
5. C【解析】宏远公司8月初固定资产可计提折旧的账面原值为=7月初固定资产可计提折旧的账面原值+7月增加固定资产一7月减少固定资产=(4 300 000 + 150 000 + 40 000 -25 000)一60 000 + 20 000 ×80 % = 4 421 000(元)。
(三)
1. ABC【解析】3日，该公司预借张文差旅费1 500元，其会计分录分录如下：
借：其他应收款—一张文1 500
贷：库存现金1 500
2. C【解析】销售产品的收入应货记“主营业务收入”科目和“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目，借记“库存现金”科目。故C项正确。
3. AB【解析】3日，发生的业务，记入“库存现金”货方1 500元;4日，发生的业务记入“库存现金”贷方800元;6日，发生的业务，记入.‘库存现金”借方1 053元;8日发生的业务，记入“库存现金”货方200元。因此，上述业务按月编制的科目汇总表中，“库存现金”账户货方发生额为1 500 + 800 + 200 = 2 500(元);借方发生额1 053元。故AB项正确。
4. BD【解析】根据复式借货法的记账规则可知，所有账户的发生额合计借货方相等。上述业务的发生额为1 500 + 800 + 1 053 + 550 + 200 + 60 000 = 64 103(元)。故BD项正确。
5. D【解析】梢售费用是指企业在梢售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装却费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费(不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。10日发生的业务没有步及上述的内容，因此没有涉及“销售费用”升目。3月10日领用甲材料的会计分录涉及的科目有原材料、生产成本、管理费用和制造费用。故D项应选。
(四)
1. A【解析】营业收入=主营业务收入+其他业务收入=1 630 000 + 70 000 = 1 700 000(元)
2. B【解析】期间费用=销售费用+管理费用+财务费用=40 000十70 000 + 34 000=144 000(元)。
3. B【解析】营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用-财务费用一资产减值损失十公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)=1 700 000一970 000一30 000一20 000一40 000一70 000一34 000一5000+40000+15 000=586 000(元)。
5. A【解析】利润总额=营业利润十营业外收入一营业外支出=586 000十50 000 -20 000=616 000(元)。
5. C【解析】净利润=利润总额一所得税费用=616 000一616 000×25 % = 462 000(元)
(五)
l. ACD【解析】材料已验收入库，因此应借记“原材料”科目，而非“材料采购”，因此A项错误购入材料，其增值税应是进项税额，因此B项正确，C项错误。购入原材料，应借记“原材料”，故D项错误故本题选ACD.
2. D【解析】销售材料应贷记“主营业务收入”科目，D项正确。
3. BD【解析】5日，发生经济业务的会计分录为：
借：原材料 40 000
应交税费—应交增值税(进项税额)6 800
货：银行存款 46 800
8日，发生经济业务的会计分录为：
借：应交税费—未交增值税54 000
货：银行存款 54 000
15日，发生经济业务的会计分录为：
借：银行存款 333 450
贷：主营业务收入 285 000
应交税费一一应交增值税(销项税额)48 450
20日，发生经济业务的会计分录为：
借：待处理财产损溢58 500
贷：原材料 50 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)8 500
25日，发生经济业务的会计分录为：
借：应交锐费—应交所得税10 000
贷：银行存款 10 000
26日，发生经济业务的会计分录为：
借：应交税费—应交增值税(已交税费)20 000
货：银行存款 20 000
30日，期末应交未交增值税额=销项税额+进项税额转出一期初尚未抵扣的进项税额一本期进项税额一本期交纳本月增值税额= 48 450 + 8 500一28600-6800一20 000 = 1 550(元)。其会计分录为：
借：应交说费—应交增值税(转出未交增值税)1 550
贷：应交税费—未交增值税 1 550
应交说费总账的“T'’型账户如图所示：
“应交税费—应交增值税”科目6月份借方发生额为20 000 + 6 800 + 1 550 = 28 350(元)。
5. ABD【解析】根据会计分录可知，“应交税费—未交增值税”科目6月份借方发生额为54000元，本月货方发生额为1 550元，月末货方余额=期初货方余额十本期货方发生额一本期借方发生额=54 000-54 000 + 1 550 = 1 550(元)。因此C项错误。
(六)
1. AB【解析】固定资产属于非流动资产;应付账款属于流动负债。
2. D【解析】购进生产用材料8 000元，款项尚未支付，会引起资产与负债同时增加。
3. ABC【解析】选项D，将资本公积6 000元转增实收资本后，资本公积应为货方余额
4 000元。
4. AC【解析】 6月末的资产总额= 340 000 + 8 000 = 348 000(元);所有者权益总额=348 000一(10 000 + 20 000)一8 000 = 310 000(元)。
5. BD【解析】借方发生额合计=货方发生领合计=20 000 + 10 000 + 6 000 + 8 000 = 44 000(元)。
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