2020年税务师考试《税法二》模拟试题及答案1_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　应缴纳企业所得税=(80-20)×25%-22.6×10%=12.74(万元)

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】条件1：受让企业收购的资产占转让企业全部资产的80%>50%;条件2：股权支付金额占交易支付总额=43200÷(43200+4800)=90%>85%;所以，符合特殊性税务处理条件。股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的;但是，非股权支付对应的股权转让所得需要交税=10000×80%×(6-5)×4800÷48000×25%=200(万元)。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。

　　可计入企业筹办费并税前扣除的金额=300×60%+20+200=400(万元)

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项D，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

　　佣金扣除限额=8000×10%=800(万元)，实际发生额1000万元，超过扣除标准，按规定税前扣除为800万元。

　　该外资房地产开发企业销售商品房应缴纳企业所得税=(8000-5000-200-800)×25%=500(万元)。

　　6.【正确答案】C

　　【答案解析】以融资租赁方式租入的固定资产，准予计算折旧扣除;其他三个选项均不得计算折旧扣除。

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】电子公司的实际税负不高于境内关联方，不需要考虑债资比的限制，该笔借款税前可以扣除的利息金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额。2020年电子公司企业所得税前可扣除的利息费用=5000×7%=350(万元)。

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税;选项B，个人购买的体育彩票，一次中奖收入超过1万元的，全额征收个人所得税;选项D，外籍个人以非现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】孙某此项所得应预扣预缴个人所得税=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)。

　　11.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月;选项B，住房贷款利息，扣除时间为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月;选项D，纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税;选项B，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;选项C，按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。

　　(1)任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　(2)出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】2019年刘某应缴纳个人所得税=(500000×40%-60000)×20%-10500=17500(元)

　　14.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，个人取得劳动分红应按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税;选项B，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税;选项C，个人拍卖除文字作品原件及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　15.【正确答案】C

　　【答案解析】个人居民身份的判定标准有永久性住所、重要利益中心、习惯性居处和国籍。这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。

　　16.【正确答案】A

　　【答案解析】当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国内外税率不一致时，采用综合抵免限额对纳税人有利;采用分国抵免限额对居住国有利。当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，采用分国抵免限额对纳税人有利;采用综合抵免限额对居住国有利。

　　17.【正确答案】A

　　【答案解析】税收管辖权的重叠，是国际重复征税问题产生的主要原因。

　　18.【正确答案】D

　　【答案解析】土地使用权出让合同，按照产权转移书据征收印花税。选项A、B、C，均不属于印花税征税范围，不征收印花税。

　　19.【正确答案】A

　　【答案解析】对于由受托方提供主要材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按照“加工承揽合同”和“购销合同”计税，两项之和为委托加工合同需要缴纳的印花税。会计咨询合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。所以甲公司需要缴纳的印花税=300×0.3‰×10000+50×0.5‰×10000=1150(元)。

　　20.【正确答案】D

　　【答案解析】房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000(万元)

　　21.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;选项B，产权出典的，由承典人纳税;选项D，产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

　　22.【正确答案】B

　　【答案解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税。

　　该公司应缴纳的车船税=200×3+181×3+120×0.67×3×50%+2×3=1269.6(元)

　　23.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A、D，均不征收车船税;选项B，应征收车船税;选项C，免征车船税。

　　24.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;选项C，房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续;选项D，企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。

　　25.【正确答案】A

　　【答案解析】契税在土地、房屋所在地的税务机关缴纳。

　　26.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;选项C，房地产管理部门尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整;选项D，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

　　27.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税;选项B，购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税;选项D，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　28.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B、D，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C，农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

　　29.【正确答案】B

　　【答案解析】职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴、职工因公外地就医费用，均属于职工福利费;职工培训费属于职工教育经费的核算范围。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。

　　企业实际发生的职工福利费=5+30+15=50(万元)，职工福利费的扣除限额=300×14%=42(万元)<50万元，因此需要纳税调增8万元。

　　30.【正确答案】C

　　【答案解析】企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

　　(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;

　　(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;

　　(3)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

　　(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;

　　(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

　　(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

　　31.【正确答案】C

　　【答案解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，受让方可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠。 大华公司作为受让方，2019年属于自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起的第二年，因此免征企业所得税。

　　32.【正确答案】B

　　【答案解析】来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现;来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现。

　　33.【正确答案】A

　　【答案解析】应纳税所得额=成本费用总额÷(1-核定利润率)×核定利润率。M分支机构2019年度的应纳税所得额=200÷(1-15%)×15%=35.29(万元)。

　　34.【正确答案】B

　　【答案解析】企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：

　　(1)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;

　　(2)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;

　　(3)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

　　35.【正确答案】C

　　【答案解析】企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清税款。

　　36.【正确答案】C

　　【答案解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。扶贫捐赠无需考虑税前扣除限额，准予全额税前据实扣除。直接捐赠的10万元不得税前扣除，因此该企业2019年就营业外支出应调整的应纳税所得额=0+10=10(万元)。

　　37.【正确答案】B

　　【答案解析】由于2019年度J先生在中国境内居住天数不超过90 天，为非居民个人，因 此，J先生仅需就境内所得中境内支付部分缴税。

　　J先生2020年1月取得70万元的奖金归属于境内的计税收入额为：

　　20×1/2×46/92+50×1/2×73/365=10(万元)

　　38.【正确答案】D

　　【答案解析】对新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作的捐赠，自2020年1月1日起，个人的下列捐赠允许在计算应纳税所得额时全额扣除：

　　①个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品;②个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品。选项D，捐赠的现金不能在税前扣除。

　　39.【正确答案】C

　　【答案解析】发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

　　40.【正确答案】C

　　【答案解析】创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税;创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税，创投企业选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算后，3年内不得变更。

　　二、多项选择题

　　41.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除： (1)不具有合理商业目的和经济实质; (2)不符合独立交易原则; (3)没有遵循成本与收益配比原则; (4)未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料; (5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

　　42.【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项C、D，属于认定非居民企业间接转让中国应税财产不具有合理商业目的的条件。

　　43.【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除;选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产的成本中，通过折旧税前扣除。

　　44.【正确答案】CD

　　【答案解析】居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，以及从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

　　45.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，销售货物所得，按照交易活动发生地确定;选项E，不动产转让所得，按照不动产所在地确定。

　　46.【正确答案】BCD

　　【答案解析】对个人除特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

　　47.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C、E，按照“技术合同”缴纳印花税。

　　48.【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项A，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税;选项B，国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，免征印花税。

　　49.【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项B，经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据免予贴花;选项C，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。

　　50.【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

　　51.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税;选项E，经批准临时入境的外国车船属于特定减免车船税的情形。

　　52.【正确答案】BE

　　【答案解析】选项A，对厂区以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;选项C，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，办公用地不免征城镇土地使用税;选项D，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　53.【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项A，各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案;选项D，纳税人应当自收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

　　54.【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

　　55.【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B，在我国不征收企业所得税，选项D、E，适用25%的税率。

　　56.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D、E，均不得在税前扣除。

　　57.【正确答案】AD

　　【答案解析】股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者(新股东)转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：

　　(1)新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税;

　　(2)新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税;

　　(3)对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

　　58.【正确答案】ABC

　　【答案解析】自然人居民身份的判定标准有：住所标准、法律标准、停留时间标准;法人居民身份的判定标准包括：注册地标准、实际管理机构与控制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准。选项D、E，属于法人居民身份的判定标准。

　　59.【正确答案】ABC

　　【答案解析】企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除： (1)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料); (2)相关业务活动的合同或者协议; (3)采用非现金方式支付的付款凭证; (4)货物运输的证明资料; (5)货物入库、出库内部凭证; (6)企业会计核算记录以及其他资料。 其中，第(1)项至第(3)项为必备资料。

　　60.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】个人所得的形式多种多样，大体可以分为四类：①综合所得;②生产经营所得;③资本所得;④偶然所得。