2017年税务师考试《税法二》模拟试题及答案（15）_第4页

参考答案：

单项选择题

1、答案：B

解析：在境内居住满5年的个人，如果从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，B选项的陈述符合规定;A选项没有陈述“居住满一年“这个条件，所以，不准确;临时离境，不超过规定期限的，不计算离境，仍是按居住满一年计算，所以，C选项不正确;境内居住不超过90天，境外雇主支付并且不由境内雇主负担的，免税，不是全额计税，所以，D选项不正确。

2、答案：A

解析：选项A，从2002年5月1日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得。

3、答案：D

解析：在中国境内居住不满一年的外籍人员为非居民纳税人。

4、答案：A

解析：个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。

5、答案：D

解析：对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。外籍个人应纳个人所得税税额=[(80000-4800)×35%-6375]×30000÷80000×24.5÷30=6108.16(元)

6、答案：A

解析：应纳个税=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。

7、答案：A

解析：个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元)应纳个人所得税税额为=3×20%=0.6(万元)

8、答案：B

解析：同一篇小说先连载后出版的视为两次稿酬所得计税。应纳税额=[3600×3×(1-20%)]×20%×(1-30%)+[20000×(1-20%)]×20%×(1-30%)=1209.6+2240=3449.60(元)

9、答案：D

解析：杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-3375]×8=93000(元)。

10、答案：D

解析：该外籍个人境内居住满90天，不满1年，应当就其境内工作期间境内所得包括境内支付的部分和境外支付的部分都纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。该外籍专家12月份合计应纳税额=[(20000+30000-4800)×30%-3375]×19.5/31=6406.69(元)。

11、答案：C

解析：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。因为本题目在本单位杂志上发表文章取得的所得，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。取得的年终绩效工资按照一次性奖金的办法计算征收个人所得税。 10400÷12=866.67(元)，适用税率10%、速算扣除数25 应纳个人所得税=(5200+1800-2000)×15%-125+10400×10%-25=1640(元)

12、答案：C

解析：对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

13、答案：C

解析：应纳税所得额=[(54600-7000)×(1-20%)] ÷68%=56000(元)代扣代缴个人所得税=56000×40%-7000=15400(元)

14、答案：D

解析：不在企业任职，取得的董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。公益救济性捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，实际公益救济性捐赠额为20000元，捐赠扣除限额19200元，所以税前扣除捐赠额为19200元。王某应缴纳个人所得税=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000×20%=17440(元)。

15、答案：D

解析：应纳税所得额=(35000-2000)×(1-20%)÷76%=34736.84(元)，代付的个人所得税额=34736.84×30%-2000=8421.05(元)。

16、答案：D

解析：当月应纳税额=(4000+1000-2000)×15%-125+4000×10%×5%=345(元)

17、答案：C

解析：向贫困地区的公益性捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)。

18、答案：B

解析：3月6日、6月8日、6月14日和12月25日，均按半天计算在华实际工作天数。中国境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+24.5=288(天)。

多项选择题

1、答案：ABC

解析：对于残疾人员的下列具体所得项目可以申请减征个税：工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。对照上述规定，只有选项A、B、C符合题意。

2、答案：AC

解析：选项A企业因营销业绩奖励非雇员免费旅游，按非雇员取得劳务报酬所得处理;选项B为个体经营所得;选项D为稿酬所得;选项E为特许权使用费所得。

3、答案：BCD

解析：个体工商户从联营企业分回的利润所得应按“股息、利息、红利所得”适用20%的税率计算征税;工资、薪金所得适用九级超额累进税率。

4、答案：ABE

解析：选项C应该以每一个月为一次计算个人所得税;选项D应当分两次作为所得纳税。

5、答案：ADE

解析：个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。

6、答案：BCDE

解析：私营企业所有投资者不一定全是个人，所以选项A不符合题意。

7、答案：BE

解析：个体工商户对外投资的所得按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税;承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税。

8、答案：BCDE

解析：财产转让所得采用的是扣除原值和转让环节的税法，不采用费用定额扣除与定率扣除的办法。

9、答案：AB

解析：同一作品出版后，加印取得的稿酬应合并为一次所得纳税;同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得分别各处取得的所得分次纳税;同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应当分次纳税。

10、答案：AC

解析：员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税;非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

11、答案：ACDE

解析：选项B，应当是累进税率与比例税率并用。

12、答案：AC

解析：选项A企业因营销业绩奖励非雇员免费旅游，按非雇员取得劳务报酬所得处理;选项B为个体经营所得;选项D为稿酬所得;选项E为特许权使用费所得。

13、答案：BDE

解析：低于购置成本购买住房的差价，应按一次性奖金办法计算个人所得税。 60000÷12=5000(元)，适用税率15%，速算扣除数125。买房行为应纳个人所得税=60000×15%-125=8875(元)。

14、答案：BDE

解析：选项A，兼职收入应作为劳务报酬申报纳税;选项C，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税。应纳个人所得税=(4000-2000)×10%-25+(3000-800)×20%+15000×10%-25=2090(元)

15、答案：ABCD

解析：出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。

16、答案：ABDE

解析：两处或两处以上取得工资的，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。

17、答案：ABD

解析：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税;个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的，暂免税;演员自己“走穴”取得的收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

18、答案：AE

解析：选项B、C、D均免征个人所得税。

计算题

1、答案：

解析：(1)A(2)D(3)C(4)C

(1)取得工资、薪金收入和季度奖应合并由本单位代扣代缴个人所得税=(3400+2000-2000)×15%-125=385(元)。

取得年终奖：12000÷12=1000(元)，适用税率10%、速算扣除数为25，应纳税额=12000×10%-25=1175(元)。

合计应纳个人所得税=385+1175=1560(元)。

(2)担任某公司技术顾问取得的收入属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额=35000×(1-20%)×30%=28000×30%=8400(元)，实际发生捐赠支出9000元，税前准予扣除捐赠支出8400元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税=(28000-8400)×20%=3920(元)。

(3)出版专著按我国税法应缴纳的个人所得税=36000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4032(元)，扣除已在境外缴纳的3000元，应补税=4032-3000=1032(元)。

(4)赵某售出债券应缴纳的个人所得税税额：[15×600-110-(1000×10+150)×600÷1000]×20%=560(元)。

2、答案：

解析：(1)C(2)B(3)D(4)A

(1)应缴纳个人所得税=(28000+15000-4800)×25%-1375=8175(元)

(2)财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12=8000(元)

月租金收入应缴纳的个人所得税=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元) 全年应纳的个人所得税=614.4×12=7372.8(元)。

(3)个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值;不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。

转让名人字画应缴纳的个人所得税=80000×3%=2400(元)

(4)向灾区捐赠扣除限额=30000×(1-20%)×30%=7200(元)

应缴纳个人所得税=[30000×(1-20%)-10000-7200]×20%=1360(元)

第四大题 ：综合题

1、答案：

解析：(1)B;(2)A;(3)B;(4)A;(5)C;(6)BD。

(1)年终奖适用年终奖特殊计税方法，30000÷12=2500(元)，据此，确定适用税率15%，速扣数125元。

所以，年终奖个税=30000×15%-125=4375(元)

(2)在雇佣单位和派遣单位每个月支付工资代扣代缴的时候，只有雇佣单位N公司扣除费用。派遣单位M公司不扣除费用，直接就发放工资全额计税。

N公司每月应代扣代缴个人所得税=(6000-2000)×15%-125=475(元)

(3)1-2月个税=〔(5000+4000-2000)×20%-375〕×2=2050(元)

3-11月份工资所得个税=〔(5000+6000-2000)×20%-375〕×9=12825(元)

12月工资个税和监事费个税=(5000+6000+30000-2000)×25%-1375=8375(元)

(4)银行储蓄存款利息免税，从上市公司取得股息所得额减按50%计入应纳税所得额征收个税;非上市公司取得股息，全额计税。

应纳个税=1500×50%×20%+2000×20%=550(元)

(5)全年兼职收入个税=4000×(1-20%)×20%×12=7680(元)

(6)取得的存款利息免税，所以，选项A不正确;选项B符合税法规定;选项C不正确，非上市公司股息没有优惠政策;选项D正确，符合税法规定。

2、答案：

解析：(1)D(2)C(3)B(4)D(5)A(6)B

(1)实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年终效益工资应当按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。

公民李山全年工资所得应纳税款= [(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)

年终效益工资应当按一次性奖金计算纳税，64000÷12=5333.33(元)，适用税率为20%，速算扣除数375元。

年终效益工资应纳税款=64000×20%-375=12425(元)

全年工资薪金应纳税款=3900+12425=16325(元)

(2)稿酬所得应纳个人所得税=(10000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800×(1-20%)×20%×(1-30%)=7929.6(元)

(3)财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12=8000(元)

月租金收入应缴纳的个人所得税=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元) 全年应纳的个人所得税=614.4×12=7372.8(元)。

(4)个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值;不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。

转让名人字画应缴纳的个人所得税=80000×3%=2400(元)

(5)①来自A国所得抵免限额=8000×20%=1600(元)

在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税=1600-400=1200(元)

②来自B国所得的抵免限额=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。

③应补缴个人所得税合计1200元。

(6)转让限售股应纳个人所得税=(40000-30000-280)×20%=1944(元)