2020年税务师考试《税法一》模拟试题及答案_第3页

　　二、多项选择题

　　1.关于税收立法，下列说法正确的有( )。

　　A.只有法律或国务院行政法规等对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章

　　B.《人民共和国个人所得税法实施条例》属于税收法规

　　C.《人民共和国增值税暂行条例》属于税收法律

　　D.各级税务机关的内设机构，可以以自己名义独立制定税务规范性文件

　　E.税务规章由国家税务总局负责解释，税务规章解释与税务规章具有同等效力

　　【答案】BE

　　【解析】选项A：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章;选项C：《人民共和国增值税暂行条例》属于税收法规;选项D：各级税务机关的内设机构，不得以自己名义独立制定税务规范性文件。

　　2.下列减免税形式属于税基式减免的有( )。

　　A.起征点

　　B.降低税率

　　C.免征额

　　D.减半征收

　　E.抵免税额

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：属于税率式减免;选项DE：属于税额式减免。

　　3.下列符合增值税纳税人登记管理规定的有( )。

　　A.个人不得登记为一般纳税人

　　B.年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准的纳税人，可以登记为一般纳税人

　　C.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税

　　D.销售不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按照未扣除之前的销售额计算

　　E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，应计入应税行为年应税销售额

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：除个体工商户以外的其他个人不得登记为一般纳税人，符合登记标准的个体工商户可以登记为一般纳税人;选项E：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　4.下列关于营改增相关服务的表述，正确的有( )。

　　A.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

　　B.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税

　　C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“旅游服务”缴纳增值税

　　D.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税

　　E.卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项C：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

　　5.下列项目属于不得从销项税中抵扣进项税的有( )。

　　A.用于适用简易计税方法计税项目的外购货物

　　B.购进的贷款服务

　　C.因违反法律被执法部门依法没收的外购货物

　　D.接受境外单位提供的应税服务，从税务机关取得的完税凭证上注明的增值税额

　　E.因自然灾害发生毁损的外购货物

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关取得的完税凭证上注明的增值税额，准予抵扣进项税。选项E：外购货物发生非正常损失，进项税额不得抵扣;非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形;因自然灾害发生的毁损，进项税额准予抵扣。

　　6.增值税一般纳税人提供的下列应税服务可以选择按简易计税方法计税的有( )。

　　A.铁路旅客运输服务

　　B.电影放映服务

　　C.以清包工方式提供的建筑服务

　　D.文化体育服务

　　E.教育辅助服务

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项A：一般纳税人提供的公共交通运输服务(不包括铁路旅客运输服务)，可以选择按简易计税方法计税;铁路旅客运输服务不得选择。

　　7.下列各项中，免征增值税项目的有( )。

　　A.外国企业无偿援助的进口物资和设备

　　B.婚姻介绍服务

　　C.职业培训机构提供的非学历教育服务

　　D.动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件

　　E.技术转让服务

　　【答案】BE

　　【解析】选项A：外国政府、国际组织(不含外国企业)无偿援助的进口物资和设备，免征增值税，外国企业无偿援助的不免税;选项C：提供学历教育的学校提供的教育服务收入免征增值税;选项D：对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

　　8.下列说法正确的有( )。

　　A.其他个人转让不动产，应在不动产所在地预缴增值税，在居住地申报缴纳

　　B.个人转让购买不足2年的住房，按照5%征收率全额缴纳增值税

　　C.个人出租住房，按照5%征收率减按1.5%缴纳增值税

　　D.在同一县市提供建筑服务，不需在建筑服务发生地预缴增值税

　　E.其他个人提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税，在居住地申报缴纳

　　【答案】BCD

　　【解析】选项AE：其他个人转让不动产或提供建筑服务，不需预缴增值税。

　　9.以下不符合境外旅客离境退税政策的有( )。

　　A.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到200元人民币

　　B.退税物品尚未启用或消费

　　C.离境日距退税物品购买日不超过183天

　　D.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境

　　E.退税额超过10000元的，以银行转账方式退税

　　【答案】AC

　　【解析】选项A：同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币;选项C：离境日距退税物品购买日不超过90天。

　　10.以下单位中，不属于消费税纳税人的有( )。

　　A.金银首饰的生产企业

　　B.受托加工高档化妆品的企业

　　C.委托加工高档手表的企业

　　D.销售卷烟的批发企业

　　E.销售雪茄烟的批发企业

　　【答案】ABE

　　【解析】选项A：金银首饰的零售企业是消费税的纳税人;选项B：受托加工高档化妆品的企业代收代缴消费税，并不是消费税的纳税人，委托方才是纳税人;选项E：雪茄烟在批发环节不纳税，雪茄烟批发企业不属于消费税纳税人。

　　11.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有( )。

　　A.实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按核定计税价格征收消费税

　　B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格

　　C.境内生产销售小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案

　　D.啤酒生产企业销售的啤酒，应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格(含包装物及包装物押金)作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额

　　E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

　　【答案】CDE

　　【解析】选项A：实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税;反之，按计税价格征税。选项B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

　　12.根据《人民共和国烟叶税法》及相关的规定，下列说法错误的有( )。

　　A.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

　　B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

　　C.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月度终了之日起10日内申报纳税

　　D.烟叶税应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算

　　E.在人民共和国境内，依照规定收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

　　【答案】CE

　　【解析】选项C：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月度终了之日起15日内申报纳税;选项E：在人民共和国境内，依照规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，不包括个人。

　　13.下列关于原油、天然气资源税优惠政策表述不正确的有( )。

　　A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气免征资源税

　　B.对三次采油资源税减征30%

　　C.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税

　　D.对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征30%

　　E.对低丰度油气田资源税减征30%

　　【答案】DE

　　【解析】选项D：对稠油、高凝油资源税减征40%，高含硫天然气资源税减征30%;选项E：对低丰度油气田资源税暂减征20%。

　　14.根据现行政策，下列免征车辆购置税的是( )。

　　A.购置汽车挂车自用

　　B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车

　　C.城市公交企业购置自用的公共汽电车辆

　　D.长期来华定居专家购进自用的1辆国产小汽车

　　E.设有固定装置的非运输专用作业车辆

　　【答案】CE

　　【解析】选项A：减半征收车辆购置税;选项B：回国服务的留学人员用“现汇”购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税;选项D：长期来华定居专家“进口”的1辆自用小汽车，免征车辆购置税。

　　15.根据车辆购置税的规定，下列说法不正确的有( )。

　　A.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税

　　B.已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业，纳税人申请退还车辆购置税的，退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%

　　C.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税

　　D.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆登记地

　　E.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税

　　【答案】CE

　　【解析】选项C：纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税;选项E：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

　　16.下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有( )。

　　A.房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途，不征收土地增值税

　　B.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，一律作为转让房地产所取得的收入计税

　　C.纳税人在主管税务机关规定的期限内清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金

　　D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除

　　E.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金，不得计入房地产开发成本扣除

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项B：对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税;如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。

　　17.下列情形属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。

　　A.直接转让土地使用权的

　　B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

　　E.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

　　【答案】CD

　　【解析】选项ABE：属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。

　　18.下列关于关税的说法中，不正确的有( )。

　　A.纳税义务人自缴款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

　　B.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税

　　C.纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内书面申请退税，并加算银行同期活期存款利息

　　D.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并加收万分之五的滞纳金

　　E.海关发现海关监管货物因纳税人违反规定造成少、漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并加收滞纳金

　　【答案】CD

　　【解析】选项C：纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内书面申请退税，并加算银行同期活期存款利息;选项D：因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年，并加收万分之五的滞纳金。

　　19.纳税人应以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量的情形有( )。

　　A.非法倾倒应税固体废物

　　B.进行虚假纳税申报

　　C.损毁污染物自动检测设备

　　D.伪造污染物监测数据

　　E.通过暗管排放应税污染物

　　【答案】AB

　　【解析】纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：

　　(1)非法倾倒应税固体废物;

　　(2)进行虚假纳税申报。

　　20.下列各项中，应计算缴纳环境保护税的有( )。

　　A.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的

　　B.农业规模化养殖排放应税污染物的

　　C.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的

　　D.医院直接向环境排放水污染物

　　E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的

　　【答案】BDE

　　【解析】选项A：机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，，免征环境保护税;选项B：农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税，但规模化养殖排放污染物不免税;选项C：依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税;选项E：减按50%征收环境保护税。