2020年税务师考试《税法一》模拟试题及答案_第2页

　　21.关于金银首饰零售环节征收消费税的相关规定，下列说法错误的是( )。

　　A.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

　　B.带料加工的金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税

　　C.用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款

　　D.金银首饰和镀金、镀银首饰均在零售环节征税

　　【答案】D

　　【解析】选项D：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基银基合金的镶嵌首饰以及铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，不包括镀金、镀银首饰。

　　22.某酒厂为增值税一般纳税人。2020年5月销售额(含增值税价)及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该酒厂当月应纳消费税税额为( )万元。(黄酒消费税定额税率为240元/吨)

　　A.59.50

　　B.63.50

　　C.55.17

　　D.69.50

　　【答案】C

　　【解析】黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税;白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税，到期未收回的包装物押金不再计征消费税。销售粮食白酒应纳消费税税额=[280.8÷(1+13%)+24.57÷(1+13%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=55.05(万元)

　　销售黄酒应纳消费税税额=5×240÷10000=0.12(万元)

　　该企业当月应纳消费税税额=55.05+0.12=55.17(万元)。

　　23.2019年1月，某汽车生产企业生产了10辆中轻型商务用客车，其中7辆销售给4S店，取得不含税价款1120万元，1辆直接销售给消费者，不含税售价180万元。已知该商务用客车生产环节消费税税率为12%，该汽车生产企业当月应缴纳消费税( )万元。

　　A.268

　　B.286

　　C.156

　　D.174

　　【答案】D

　　【解析】自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车。

　　该企业应缴纳消费税=1120×12%+180×(12%+10%)=174(万元)。

　　24.下列各项应税消费品中，不得扣除外购已纳消费税的是( )。

　　A.外购已税葡萄酒连续生产的葡萄酒

　　B.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石

　　C.外购已税低纯度白酒连续生产的高纯度白酒

　　D.啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD：均准予扣除外购已纳消费税。

　　25.位于市区的某公司2020年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。

　　A.15

　　B.17

　　C.21

　　D.53

　　【答案】C

　　【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“二税”。对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。应缴纳的城建税和教育费附加=210×(7%+3%)=21(万元)。

　　26.以下关于城市维护建设税、教育费附加的说法，正确的是( )。

　　A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，同时征收城市维护建设税、教育费附加

　　B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税、教育费附加

　　C.实行增值税期末留抵退税的纳税人，退还的增值税期末留抵税额不得在城市维护建设税、教育费附加的计税依据中扣除

　　D.由受托方代收代缴消费税的单位，按受托方所在地适用的税率就地缴纳城市维护建设税

　　【答案】D

　　【解析】选项A：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税、教育费附加;选项B：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C：实行增值税期末留抵退税的纳税人，退还的增值税期末留抵税额应在城市维护建设税、教育费附加的计税依据中扣除。

　　27.下列不属于资源税征收范围的是( )。

　　A.煤层气

　　B.宝石

　　C.柴油

　　D.矿泉水

　　【答案】C

　　【解析】选项C：原油征收资源税，柴油不征收资源税。

　　28.某油田2020年9月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元;自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于加热。该油田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油田本月应纳资源税为( )万元。

　　A.2000.00

　　B.1838.75

　　C.2206.93

　　D.1926.25

　　【答案】C

　　【解析】销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;纳税人开采或生产应税产品自用的，应当缴纳资源税;用于加热的原油免征资源税。油田本月应纳资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(万元)。

　　29.纳税人购买并使用下列车辆，需要缴纳车辆购置税的是( )。

　　A.有轨电车

　　B.电动摩托车

　　C.挖掘机

　　D.叉车

　　【答案】A

　　【解析】车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。选项B：属于车辆购置税的征税对象。

　　30.张某2020年8月8曰从4S店(增值税一般纳税人)购买一辆轿车供自己使用，取得《机动车销售统一发票》，注明含增值税车价款113000元。另支付车辆装饰费250元，取得增值税普通发票。张某应缴纳车辆购置税为( )元。

　　A.11325

　　B.11300

　　C.10000

　　D.10022.12

　　【答案】C

　　【解析】(1)计税价格=113000÷(1+13%)=100000(元)

　　(2)应纳税额=100000×10%=10000(元)。

　　31.2019年1月，某汽车销售公司进口20辆小汽车，海关审定的关税完税价格为22.5万元/辆，销售了15辆，每辆不含税售价50万元，5辆由管理部门使用。则该公司应缴纳车辆购置税( )万元。(小汽车关税税率20%，消费税税率9%)

　　A.59.34

　　B.14.84

　　C.25

　　D.100

　　【答案】B

　　【解析】进口自用的小汽车，缴纳车辆购置税;进口后对外销售的，不缴纳车辆购置税。纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。

　　该公司进口自用应税车辆的计税价格=5×(22.5+22.5×20%)÷(1-9%)=148.35(万元)

　　应缴纳车辆购置税=148.35×10%=14.84(万元)。

　　32.下列行为中，应当征收土地增值税的是( )。

　　A.将房屋产权赠与直系亲属的

　　B.由双方合作建房后分房自用的

　　C.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产

　　D.以房地产作价入股投资房地产开发公司的

　　【答案】D

　　【解析】选项A：房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征收土地增值税;选项B：合作建房后分房自用的，暂免征收土地增值税;选项D：以房地产作价入股投资房地产开发公司的，不享受免税优惠，应当征收土地增值税。

　　33.下列各项中在计算土地增值税时不能计入开发成本的是( )。

　　A.拆迁补偿费

　　B.耕地占用税

　　C.取得土地使用权时缴纳的契税

　　D.公共配套设施费

　　【答案】C

　　【解析】取得土地使用权时缴纳的契税应计入“取得土地使用权所支付的金额”中。

　　34.转让旧房产计算土地增值税增值额时，不属于准予扣除的项目是( )。

　　A.旧房产的评估价格

　　B.支付评估机构的费用

　　C.建造旧房产的重置成本

　　D.转让环节缴纳的各种税费

　　【答案】C

　　【解析】准予扣除评估价格，但不能扣除重置成本，评估价格=重置成本×成新度折扣率。

　　35.甲公司于2019年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2015年6月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。(当地契税税率3%)

　　A.62.27

　　B.64.67

　　C.67.92

　　D.94.51

　　【答案】B

　　【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额(不扣减营业税)并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

　　2015年6月-2019年3月按满4年计算。

　　评估价格=100×(1+4×5%)=120(万元)

　　应纳增值税=(300-100)÷(1+5%)×5%=9.52(万元)

　　扣除项目金额=120+(300-100)÷(1+5%)×5%×(7%+3%)+100×3%(购房时的契税)=123.95(万元)

　　增值额=(300-9.52)-123.95=166.53(万元)

　　增值率=166.53÷123.95×100%=134.35%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。

　　应缴纳土地增值税=166.53×50%-123.95×15%=64.67(万元)

　　36.2019年4月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，消费税税率15%。从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，购货佣金4万元，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2019年4月4日填发税款缴款书，该公司于2019年4月30日缴纳税款。下列说法正确的是( )。

　　A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

　　B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

　　C.该公司应缴纳关税9.2万元

　　D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

　　【答案】D

　　【解析】进口高档化妆品完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元)

　　关税=22.47×40%=8.99(万元)

　　进口环节增值税=(22.47+8.99)÷(1-15%)×13%=4.81(万元)

　　进口环节消费税=(22.47+8.99)÷(1-15%)×15%=5.55(万元)

　　进口环节税金=8.99+4.81+5.55=19.35(万元)

　　纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，从2019年4月19日至2019年4月30日共计12日。

　　37.下列关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。

　　A.进口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

　　B.已申报进境并放行的保税货物需要纳税的，应适用原申报进口日实施的税率

　　C.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

　　D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用追征税款之日实施的税率

　　【答案】C

　　【解析】选项A：进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率;选项B：已申报进境并放行的保税货物需要纳税的，应当适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率;选项D：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率。

　　38.下列污染物中，不属于环境保护税征收范围的是( )。

　　A.交通噪声

　　B.工业粉尘

　　C.煤矸石

　　D.总汞

　　【答案】A

　　【解析】目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税。

　　39.某企业是环保税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2020年2月排放总铅及化合物600千克，污染当量值0.025KG，假定其所在省公布的环境保护税税率为每污染当量4.2元，则该纳税人应纳的环境保护税为( )元。

　　A.2520

　　B.35000

　　C.63000

　　D.100800

　　【答案】D

　　【解析】污染当量数=排放量/污染当量值=600/0.025=24000

　　应纳环保税=污染当量数×具体适用税额=24000×4.2=100800(元)。

　　40.下列关于环境保护税的征收管理，说法正确的是( )。

　　A.政府机关、家庭和个人即便有排放污染物的行为，也不属于环境保护税的纳税人

　　B.环境保护税税额为统一定额税和浮动定额税结合，大气污染物和水污染物适用统一定额税

　　C.环境保护税按月计算，按月申报缴纳

　　D.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税

　　【答案】A

　　【解析】选项A：环境保护税纳税人主要是企事业单位和其他经营者，对政府机关、家庭和个人不征收环境保护税;选项B：环境保护税税额为统一定额税和浮动定额税结合，固体废物和噪声适用统一定额税，大气污染物和水污染物适用浮动定额税;选项C：环境保护税按月计算，按季申报缴纳;选项D：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。