2020年税务师《税法一》章节习题及答案：消费税_第3页

参考答案：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 受托方无同类应税消费品的，采用组成计税价格计算应代扣代缴的消费税。

应代扣代缴消费税=[50000+8000+585÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=25071.43(元)

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人将自产消费品用于职工福利，有同类售价的按同类售价计税，无同类售价的按组成计税价格计算，本题中无同类售价，所以按组成计税价格为计税依据。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=7500×(1+5%)÷(1-15%)=9264.71(元)

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 该厂当月应纳消费税=(960+40÷1.17)×20%+200×2000×0.5÷10000=218.84(万元)

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 税法规定，纳税人用自产应税消费品抵债、投资、换取生产资料等，消费税的计税价格按该应税消费品的最高价确定。应纳消费税=1000×1010×30%+(580+20)×1100×30%=501000(元)

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 将委托加工收回的烟丝加工卷烟，形成新的应税消费品，将卷烟对外销售时，需要缴纳消费税。其他选项中，已经由受托方代收代缴消费税，收回后直接销售不再缴纳消费税。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额=(11.6+0.6÷1.17)×180×9%=196.23(万元)

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 A选项应当按同类消费品的最高售价计算。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%的适用税率征收消费税;选项E，卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定。

2、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 一般纳税人总机构和分支机构不在同一县的，分支机构应纳税款应在分支机构所在地申报纳税。卷烟批发企业的纳税地点与一般企业是有所不同的，卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，是由总机构申报纳税的。

3、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退;金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收;纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。

4、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，税法规定对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收税。因此，米酒和粮食白酒、果酒(属于其他酒)的押金，无论是否返还以及会计是如何处理，要并入销售额。

5、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 航空煤油暂缓征收消费税;外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税，自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税;自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税;农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税，而汽车与农用拖拉机通用轮胎按“汽车轮胎”税目征收消费税。

6、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 白包卷烟、手工卷烟、未列入国务院批准计划企业生产的卷烟，不分征税类别一律按照56%的税率征收消费税。

7、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 金银首饰的生产环节不征消费税;将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税，也不交消费税。

8、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 消费税的特点：(一)征税项目具有选择性;(二)征税环节具有单一性;(三)征收方法具有多样性;(四)税收调节具有特殊性;(五)消费税具有转嫁性。

9、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考核消费税的抵扣范围。根据规定，委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产汽车轮胎的，委托加工收回的已税珠宝玉石用于生产贵重首饰及珠宝玉石的，才可以抵扣消费税。

10、

【正确答案】 AC

【答案解析】 委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个体工商户除外)代扣代缴消费税。委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税。扣除已纳消费税仅仅限于列举的项目和进口葡萄酒生产葡萄酒范围，其他范围不能适用政策