2019税务师考试《税法一》综合辅导试题及答案（9）_第2页

二、多选题

1.以下关于增值税应税行为，说法正确的有(　)。

A.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

D.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

E.纳税人在以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按“租赁服务”缴纳增值税

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税;选项C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税;选项E，纳税人在以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按“住宿服务”缴纳增值税。

2.部分行业的增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，这些行业包括(　)。

A.租赁业

B.建筑业

C.鉴证咨询业

D.商务服务业

E.零售业

『正确答案』ABCD

『答案解析』月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业、住宿业、鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、住宿服务、建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开。

3.以下符合“营改增”应税服务规定的有(　)。

A.某市运输公司对公司内部人员提供的通勤班车服务不属于增值税的征税范围

B.境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从新家坡飞往日本的服务不属于在我国境内提供应税服务

C.某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务

D.某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务

E.某市运输公司员工为本公司提供的驾驶服务不属于增值税征税范围

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，运输公司对其他公司无偿提供运输服务应视同提供应税服务，按交通运输服务缴纳增值税。

4.下列各项中，适用5%的征收率的有(　)。

A.小规模纳税人提供建筑服务

B.个人出租住房

C.个人转让商铺

D.一般纳税人选择简易计税方法的不动产经营租赁

E.房地产公司销售自行开发的老项目

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，选项B，个人出租住房，按照 5% 的征收率减按1.5%计算纳税。

5.以下适用5%征收率的有(　)。

A.小规模纳税人销售自建或者取得的不动产

B.一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

C.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

D.一般纳税人收取试点前开工的高速公路通行费，选择适用简易计税方法的

E.一般纳税人出租营改增之前购进的机器设备

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D、E适用3%的征收率。

6.某农机厂(增值税一般纳税人)下列行为适用增值税基本税率的有(　)。

A.销售自产的农机整机

B.受托加工农机整机收取的加工费

C.出租自产农机收取的租赁费

D.提供技术咨询收取的技术咨询费

E.销售农机零配件

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，农机整机适用较低税率(9%)，选项D，提供技术咨询收取的技术咨询费适用于低税率(6%)。

7.根据增值税的有关规定，下列属于增值税视同销售的有(　)。

A.搬家公司为本单位员工无偿提供搬家运输服务

B.食品厂将自产月饼发给职工作为福利

C.运输公司参与抗洪抢险无偿运送抢险物资

D.广告公司为客户无偿提供广告设计服务

E.其他个人无偿提供借款给公司使用

『正确答案』BD

『答案解析』选项A，单位或者个体工商户为员工提供应税服务属于“非营业活动”，不征收增值税。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。选项C，属于公益事业，因此不算视同销项，选项E，提供者为个人，不属于视同销售。

8.下列不允许扣除进项税额的有(　)。

A.销售自产大型设备支付的运输费用

B.外购用于职工福利的食用油

C.外购的劳动保护的服装鞋帽

D.外购用于交际应酬的烟酒

E.银行贷款支付的利息

『正确答案』BDE

『答案解析』选项B，用于集体福利不能抵扣;选项D，交际应酬属于个人消费，不能抵扣进项税额;选项E，贷款利息进项不能抵扣。

9.“营改增”试点一般纳税人所从事的下列应税服务活动，可选择简易计税方法计算缴纳增值税的有(　)。

A.仓储服务

B.收派服务

C.航空地面服务

D.装卸搬运服务

E.公共交通服务

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，一般纳税人提供航空地面运输无简易计税规定。

10.甲企业是商业零售企业(小规模纳税人)。2019年7月，将一处2015年自建的门面房以100万元(含税，下同)的价格转让，建造成本60万元，当月，甲企业取得商业零售额18万元，则以下说法正确的有(　)。

A.甲企业当月应纳增值税4.76万元

B.甲企业当月应纳增值税5.28万元

C.甲企业应向不动产所在地缴纳税款并申报

D.甲企业转让不动产应向不动产所在地预缴税款并向机构所在地进行纳税申报

E.甲企业取得的商业零售收入可以免税

『正确答案』BD

『答案解析』甲企业2019年7月增值税应纳税额为100/(1+5%)×5%+18/(1+3%)×3%=4.76+0.52=5.28(万元)，甲企业转让自建门面房应向不动产所在地主管税务机关缴纳增值税;向机构所在地主管税务机关申报纳税。

11.下列货物的出口，享受增值税免税不退税政策的有(　)。

A.来料加工复出口的货物

B.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物

C.外贸企业出口避孕药品

D.非出口企业委托出口的货物

E.属于一般纳税人的外贸企业出口货物

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，属于一般纳税人的外贸企业出口货物适用退(免)税政策。

12.在我国境内的增值税一般纳税人提供的下列应税服务，可享受免税不退税政策的有(　)。

A.会议展览地点在境外的会议展览服务

B.存储地点在境外的仓储服务

C.为出口货物提供的邮政服务和收派服务

D.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

E.向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D、E采用零税率。

13.以下项目中，属于增值税法定减免的有(　)。

A.零售避孕药品

B.转让古旧图书

C.教学用品商店进口教学仪器

D.外国政府、国际友人无偿援助的进口物资

E.其他个人销售的自己使用过的物品

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，2016年至2020年12 月31日期间，对科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税;对出版物进口单位为科研院所、学校进口用于科研、教学的图书、资料等，免征进口环节增值税。教学用品商店进口教学仪器不属于免税范围，选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免税，但不包括国际友人。

14.以下适用“营改增”过渡期免税政策的有(　)。

A.个人转让著作权

B.个人转让商标权

C.残疾人个人提供应税服务

D.安置残疾人的单位提供应税服务

E.纳税人提供的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

『正确答案』ACE

『答案解析』“营改增”过渡期免税政策中不包括选项B;选项D，安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

15.以下符合增值税免税政策规定的有(　)。

A.学生勤工俭学提供的服务

B.医疗机构提供的医疗服务

C.汽车驾驶学校提供的驾驶培训服务

D.福利彩票的销售收入

E.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，不属于免税的教育服务;选项D，福利彩票的发行收入免税，但销售福利彩票的收入不免税。

16.增值税一般纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有(　)。

A.购货方购进免税药品要求开具增值税专用发票

B.消费者个人购进电脑要求开具增值税专用发票

C.商店零售化妆品

D.商店零售劳保绝缘鞋

E.城镇公共供水企业缴纳的水资源税对应的水费收入

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，劳保绝缘鞋用于生产经营活动，可以开具增值税专用发票，进项税额可以抵扣。

17.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

A.以预收款方式销售日用品的，为收到预收款的当天

B.委托他人代销商品的，为商品发出的当天

C.采用赊销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天

D.进口货物，为报关进口的当天

E.视同销售货物，为货物移送的当天

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。选项B，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180曰的当天。

18.营改增行业以1个季度为纳税期限的规定适用于(　)。

A.应纳税额较少的增值税一般纳税人

B.小规模纳税人

C.财务公司

D.信托公司

E.银行

『正确答案』BCDE

『答案解析』营改增行业以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。