2019税务师考试《税法一》章节习题：增值税_第6页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用10%税率的，税率调整为9%。原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×(9%-9%)=0

当期应纳增值税=444÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.14(万元)

当期免抵退税额=70×6.3×9%=39.69(万元)

当期期末留抵税额<当期免抵退税额

当期应退税额=23.14(万元)

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。

应纳税额=168000×13%-1346-100×9%-8425=12060(元)

实际税负=12060÷168000×100%=7.18%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。

实际应负担的增值税=168000×3%=5040(元)

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价。生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，其他项目均不免征增值税。

6、

【正确答案】 B

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 关税完税价格=30000+5000=35000(元);组成计税价格=35000×(1+20%)=42000(元);甲企业进口环节应缴纳增值税=42000×16%=6720(元)。

【点评】本题考查的是进口货物增值税应纳税额的计算，此类题目关键在于确定关税完税价格。进口环节应缴纳的增值税按组成计税价格计算。组成计税价格=(关税完税价格+关税)=关税完税价格×(1+关税税率)。如果是进口应税消费品，组价中还要加上消费税。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 小规模纳税人销售不动产，适用5%征收率。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，个体工商户以外的其他个人，不得办理一般纳税人登记，个体工商户可以办理一般纳税人登记;选项B，未按规定时限办理一般纳税人登记手续的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;选项C，经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。增值税法中规定，纳税人采取“以旧换新”方式销售货物，不允许扣除旧货物的价款(金银首饰除外)。应纳增值税=(80000+30000)÷(1+13%)×13%+(580000+110000)×13%=102354.87(元)。

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣;选项B，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税;选项C，该经营模式下可以抵扣进项税;选项D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 退税额未超过10000元的，可自行选择退税方式。退税额超过10000元的，以银行转账方式退税。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为;选项CD，属于将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 计算当期允许扣除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，不包括地下车位建筑面积。

17、

【正确答案】 D

【答案解析】 增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/(1+16%)×16%，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。应纳增值税税额=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+16%)×16%=3407.57(元)

18、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，适用征税政策;选项C、D，均适用增值税免税不退税政策。

19、

【正确答案】 A

【答案解析】 经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除;发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。自2019年4月1日起，成品油增值税税率为13%。

该加油站当月应纳增值税=(500×1388+100×1176-720)×6.5÷(1+16%)×13%÷10000-380×13%=9.67(万元)

20、

【正确答案】 B

【答案解析】 自2019年4月1日起，提供货物运输服务，按交通运输服务缴纳增值税，税率是9%;出租闲置车辆，按有形动产租赁服务缴纳增值税，税率是13%;提供车辆停放服务，按不动产租赁服务缴纳增值税，税率是9%。

该企业当月销项税额=480000×9%+68000÷(1+13%)×13%+26000÷(1+9%)×9%=53169.80(元)

21、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳增值税=(9200+64000)÷(1+3%)×2%+35000÷(1+16%)×16%=6248.95(元)

22、

【正确答案】 B

【答案解析】 外贸公司出口货物，按增值税专用发票价款依据法定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税=40×13%+40×15%=11.20(万元)。

23、

【正确答案】 A

【答案解析】 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。A公司选择按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用6%的税率。应缴纳增值税=66÷(1+6%)×6%-5×16%=2.94(万元)

24、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。

25、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A不属于增值税的特点，这是消费税的特点。

26、

【正确答案】 B

【答案解析】 外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。甲外贸公司出口纺织品应退的增值税=5×13%=0.65(万元)

27、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A属于商务辅助服务;选项B属于咨询服务;选项C属于增值电信服务。

28、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D均不征收增值税。

29、

【正确答案】 D

【答案解析】 一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。A企业转让办公楼应缴纳增值税=(1600-1200)÷(1+5%)×5%=19.05(万元)

30、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

31、

【正确答案】 B

【答案解析】 所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

32、

【正确答案】 B

【答案解析】 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=32×10%=3.2(万元)

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+3.2=8.2(万元)

抵减前应纳税额=86-32=54(万元)

抵减后实际应纳税额=54-8.2=45.8(万元)

33、

【正确答案】 B

【答案解析】 小规模纳税人进口货物，不适用3%的征收率，应根据所进口的货物确定适用税率。进口缴纳增值税=20000×(1+7%)×16%=3424(元)

自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

向海关和税务机关缴纳增值税合计为3424元。

34、

【正确答案】 A

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。该果汁生产企业准予抵扣的进项税额=30×10%+0.6×9%=3.05(万元)

35、

【正确答案】 D

【答案解析】 自2019年2月1日至2020年12月31 日，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格)，提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，免征增值税政策。

36、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，企业招用自主就业退役士兵既可以适用上述规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

37、

【正确答案】 B

【答案解析】 增值税电子普通发票的发票代码为12位，发票号码为8位，按年度、分批次编制。

38、

【正确答案】 C

【答案解析】 增值税一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。

2、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 自2018年4月1日起，增设M级纳税信用级别，纳税信用级别变更为A、B、M、C、D五级。

【点评】本题考查的是计算应纳税额的时间界定，属于基础性知识，非重点，掌握教材中新增加的一点，即：自2018年4月1日起，增设M级纳税信用级别，纳税信用级别变更为A、B、M、C、D五级。

3、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 进料加工复出口的货物，适用增值税免税并退税的政策。

4、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 国家计划内出口的卷烟适用出口免征增值税政策。

5、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 包装物押金与包装物租金不能混淆，包装物租金属于价外费用，在收取时便并入销售额征税。

6、

【正确答案】 BD

【答案解析】 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，符合规定条件的，不属于价外费用，不征收增值税;对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时并入当期销售额征税，逾期时不再并入当期销售额。

7、

【正确答案】 CE

【答案解析】 北上广深四地，个人出售购买超过2年的非普通住宅按差额缴纳增值税，普通住宅免税;个人出租住宅，减按1.5%缴纳增值税，应纳税额=含税租金÷(1+5%)×1.5%。

8、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 自2013年7月1日起，油气田企业从事煤层气、页岩气生产，以及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务应缴纳增值税。

9、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 增值税的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。

10、

【正确答案】 AC

【答案解析】 根据增值税的有关规定，境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

11、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还，选项A适用“免退税”办法。选项B，增值税小规模纳税人出口的货物适用出口免征增值税政策。

12、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 应税销售行为的购买方为消费者个人的和发生应税销售行为适用免税规定的，都是不得开具增值税专用发票的。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

13、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金。

【点评】本题是对“善意取得虚开增值税专用发票”的考查。

善意取得虚开专用发票，对购货方应做以下处理：

(1)不以偷税或者骗取出口退税论处;

(2)取得的虚开专用发票应按有关法规不予抵扣进项税款或者不予出口退税;已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴;

(3)如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款;如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款;

(4)因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金。

14、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

15、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 销售的下列货物，向税务机关申报缴纳增值税、消费税：

(1)向境内区外销售的货物。

(2)向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物(未经加工的保税货物除外)。

(3)向试点区域内其他试点企业销售的货物(未经加工的保税货物除外)。

16、

【正确答案】 AB

【答案解析】 自2018年5月1日起，奶油、调制乳和原油的税率均为16%。

17、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，自2016年5月1日起，一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税。

18、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 对除国有粮食购销企业以外的其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税：军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮。

19、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项C，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额;选项D，一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(简称新纳税人)，并按规定办理注销税务登记的，其在办理注销前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

20、

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A、C、E免征增值税。

21、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用简易方法计税。

22、

【正确答案】 BE

【答案解析】 选项B，纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%;选项E，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

23、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

24、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 车辆停放服务、道路通行服务等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税;水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。

25、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A，2019年1月1日至2023年12月31日，对电影主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权(包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税;

选项B，自2018年11月7日起至2021年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入免征收增值税;选项E，境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税。

26、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)可以选择适用简易计税方法;选项C，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可以选择简易计税方法。

三、计算题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 业务(1)：自2018年5月1日至2019年3月31日，纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%。

业务(1)应预缴的增值税=(6550-1550)÷(1+10%)×2%=90.91(万元)

【点评】本题考查跨市、区提供建筑服务增值税的计算，这是全面营改增之后的新规定，考到的可能性非常大。要区分一般计税方法和简易计税方法，此处做一个小结：

①自2018年5月1日至2019年3月31日，一般纳税人跨市、区提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

②一般纳税人跨市、区提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

【正确答案】 B

【答案解析】 业务(1)应纳增值税=6550÷(1+10%)×10%-1550÷(1+10%)×10%=454.55(万元)

【正确答案】 D

【答案解析】 业务(2)：取得对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。

应纳增值税=(1660+135)÷(1+10%)×10%-460÷(1+16%)×16%=99.73(万元)

【正确答案】 B

【答案解析】 业务(3)：应纳增值税=(18+3+5)÷(1+10%)×10%=2.36(万元)

业务(4)：应纳增值税=33÷(1+10%)×10%=3(万元)

业务(5)：一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

应纳增值税=1300÷(1+5%)×5%=61.90(万元)

该公司当月合计应缴纳增值税=454.55+99.73+2.36+3+61.90=621.54(万元)