2019税务师考试《税法一》章节习题：税法基本原理_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 由国家税务行政主管机关，包括财政部、国家税务总局、海关总署执法过程中作出的解释属于行政解释，原则上不能作为判案的直接依据。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税;另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的。选项C，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府及纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻。选项D，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作信赖主义。

4、

【正确答案】 C

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 税收法律关系消灭的原因主要有：(1)纳税人履行纳税义务;(2)纳税义务因超过期限而消灭;(3)纳税义务的免除;(4)某些税法的废止;(5)纳税主体的消失。其他选项均属于税收法律关系变更的原因。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 税收刑事案件的侦查阶段，其关键点在于税收刑事案件由谁来管辖、谁优先行使侦查权的问题。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于大概括税目形式。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 税法属于制定法而不属于习惯法，其根本原因在于国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 “两税法”是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用。

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 税法的空间效力、时间效力最终都要归结为对人的效力。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 税法和刑法是从不同的角度规范人们的社会行为，但是二者的联系十分密切。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 税法具有较强的经济属性，即在税法运行过程中，始终伴随着经济分配的进行。

【点评】本题考查的是税法与行政法、经济法的关系，结合下面的总结内容记忆：

1.税法与行政法的关系

联系：(1)调整对象有相同之处。(2)居于领导地位的一方都是国家。(3)都体现国家单方面意志。(4)解决争议的程序有相同之处。

区别：(1)税法具有经济分配性质。(2)税法与社会再生产有密切联系。(3)税法是义务性法规，行政法大多为授权性法规。

2.税法与经济法的关系

联系：(1)税法具有较强的经济属性。(2)经济法中的许多法律、法规是制定税法的重要依据。(3)经济法中的一些概念、规则、原则也在税法中大量应用。

区别：(1)从调整对象来看，经济法调整的是经济管理关系，税法的调整对象则含有较多的税务行政管理的性质。(2)税法属于义务性法规，而经济法基本上属于授权性法规。(3)税法解决争议的程序适用行政复议、行政诉讼等行政法程序，而不适用经济法中普遍采用的协商、调解、仲裁、民事诉讼程序。

16、

【正确答案】 C

【答案解析】 具有财产所有权或支配权单向转移的性质，属于税收法律关系的特点。

17、

【正确答案】 D

【答案解析】 对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服的，可以申请行政诉讼。

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 事前监督是指在税收执法行为作出之前对执法行为所实施的监督，目的在于强化源头控制，确保执法行为合法。税收规范性文件合法性审核制度就是一种重要的事前监督方式。重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式。税收执法检査、复议应诉等工作是典型的事后监督。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。

2、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，在比例税率条件下，边际税率等于平均税率;在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。

3、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A、B是关于税收公平主义的说法，应与实质课税原则进行区分。

4、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 税法的规范作用，包括指引作用、评价作用、预测作用、强制作用和教育作用，不包括经济作用。

5、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 税法的特点可以概括为：(1)从立法过程来看，税法属于制定法;(2)从法律性质看，税法属于义务性法规;(3)从内容来看，税法具有综合性。

6、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规;选项E，税法具备经济分配的性质，而一般行政法不具备这样的性质。

7、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 国务院通过行政法规实行的是决定制。

8、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或少征税款，或擅自决定税收优惠。

9、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、废止税法也是其必要的组成部分;选项B，税务规章解释与税务规章具有同等效力。

10、

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C属于税收法规;选项D、E属于税收法律。

11、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E属于税法的规范作用。

12、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。

13、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，听证制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心，对于行政程序的公开、公正和公平起到重要的保障作用。

14、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。

15、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照规定行使代位权、撤销权。

16、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：(1)执法主体法定;(2)执法内容合法;(3)执法程序合法;(4)执法根据合法。

17、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释;选项E，扩充解释尽管在税法中存在，但一般不将其作为一项解释方法去使用