2019税务师考试《税法一》精选试题及答案（九）

【例题1·计算题】某旅游公司为增值税一般纳税人，2016年7月发生以下业务：

(1)取得旅游费收入共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元，向境内其他单位支付旅游交通费60万元、住宿费24万元、门票费21万元、签证费1.8万元，支付本单位导游餐饮住宿费共计2.2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票(以上金额均含税)。

(2)将2016年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税已抵扣。本月一次性收取3个月含税租金12万元。

(3)委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50万元;支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票，注明金额3万元。

(4)将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。

已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。(2016年)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)下列关于境外旅游公司提供旅游服务缴纳增值税的说法中，正确是( )。

A.该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税1.85万元

B.该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税3.6万元

C.境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税3.6万元

D.该境外旅游公司在中国不缴纳增值税

【答案】D

【解析】向境外旅游公司支付境外旅游费，属于境外单位或个人向境内单位或个人销售完全发生在境外的服务，不属于在境内提供销售服务，不属于增值税应税范围，不用缴纳增值税。

(2)该公司业务(4)应转出进项税额( )万元。

A.6.80

B.3.40

C.10.20

D.2.38

【答案】B

【解析】已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得抵扣进项税情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率=(60-40)×17%=3.4(万元)。

(3)该公司当月实际抵扣的增值税进项税额( )万元。

A.3.30

B.0

C.1.88

D.2.28

【答案】D

【解析】该公司当月实际抵扣的增值税进项税额=50×11%+3×6%-3.4=2.28(万元)。

(4)该公司当月应缴纳增值税( )万元。

A.27.76

B.27.14

C.26.74

D.27.63

【答案】A

【解析】试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。该旅游公司提供的旅游服务的销项税额=(680-63.6-60-24-21-1.8)/(1+6%)×6%=28.85(万元)。

纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，旅游公司出租门市房的销项税额=12/(1+11%)×11%=1.19(万元)。

该公司当月应缴纳增值税=28.85+1.19-2.28=27.76(万元)。

【例题2·计算题】某食品加工企业为增值税一般纳税人，2017年8月发生以下业务：

(1)将成本为600万元的产品80%对外销售，取得含税价款1000万元;另外20%的产品作为股利发放给股东。

(2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。

(3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额3.4万元。

(4)在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为450万元。

(5)支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为5万元。

(6)上月购进的用于直接销售的免税农产品(未纳入核定扣除试点范围)因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1.15万元(含运费0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票)，该批产品上月已申报抵扣进项税额。

已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。(2016年考题改编)

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业当期销项税额为( )万元。

A.212.50

B.181.62

C.170.00

D.14.30

【答案】B

【解析】将20%的产品作为股利发给股东，视同销售缴纳增值税。该企业当月销项税额=1000/80%/(1+17%)×17%=181.62(万元)。

(2)该企业业务(4)可抵扣的进项税额为( )万元。

A.49.50

B.29.70

C.27.00

D.19.80

【答案】B

【解析】适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。因此业务(4)可抵扣的进项税额=450×11%×60%=29.70(万元)。

(3)该企业当月进项税额转出( )万元。

A.0.18

B.0.15

C.0.14

D.0.17

【答案】C

【解析】购进的免税农产品的价格中有11%计算进项税额抵扣，89%计入成本。因此免税农产品转出时要先除以89%还原成买价后再转出。当月进项税额转出=(1.15-0.15)/(1-11%)×11%+0.15×11%=0.14(万元)。

(4)该企业当月应缴纳增值税( )万元。

A.89.15

B.108.44

C.77.59

D.97.36

【答案】D

【解析】当月可以抵扣的进项税额=51+3.4+29.7+5×6%-0.14=84.26(万元)，当月应纳的增值税=181.62-84.26=97.36(万元)。