2019税务师考试《税法一》精选试题及答案（九）_第3页

【例题5·综合分析题】某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2018年6月经营情况如下：

(1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。

(2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。

(3)从事国内运输服务，价税合计275万元;运输至香港、澳门，价税合计51.06万元。

(4)出租客货两用车，取得含税收入63.8万元。

(5)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票注明金额3.09万元。

(6)进口货车自用，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。

(7)国内购进轿车自用，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税12.8万元;接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.6万元。

(8)购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.28万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。

已知：关税税率20%。

要求：根据上述材料，回答下列问题。

(1)该企业进口业务该缴纳的增值税为( )万元。

A.36.72

B.33.02

C.32.26

D.34.56

【答案】D

【解析】进口环节关税完税价格=160+12+8=180(万元);关税=180×20%=36(万元);进口环节应缴纳的增值税=(180+36)×16%=34.56(万元)。

(2)该企业6月准予抵扣的增值税进项税额为( )万元。

A.51.8

B.48.73

C.51.4

D.49.24

【答案】B

【解析】6月的进项税额=12.8+0.6+1.28×60%+34.56=48.73(万元)。

(3)该企业6月应缴纳的增值税为( )万元。

A.27.74

B.30.46

C.27.68

D.30.4

【答案】A

【解析】(1)业务(1)的销项税额=320×10%+36×6%=34.16(万元)。

(2)业务(2)的销项税额=110×6%+18×6%=7.68(万元)。

(3)业务(3)的销项税额=275/1.1×10%=25(万元);运输至香港、澳门适用零税率，所以销项税额=0。

(4)业务(4)的销项税额=63.8/1.16×16%=8.8(万元)。

(5)业务(5)应缴纳的增值税=3.09/1.03×2%=0.06(万元)。

(6)6月的进项税额=12.8+0.6+1.28×60%+34.56=48.73(万元)。

(7)6月应缴纳的增值税=34.16+7.68+25+8.8+1.28×60%-48.73+0.06=27.74(万元)。

(4)该企业6月的城建税、教育费附加、地方教育附加合计数为( )万元。

A.3.32

B.3.66

C.3.65

D.3.33

【答案】D

【解析】6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=27.74×(7%+3%+2%)=3.33(万元)。

(5)该企业应纳的车辆购置税为( )万元。

A.21.6

B.8

C.29.6

D.0

【答案】C

【解析】应缴纳的车辆购置税=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(万元)。

(6)关于本企业的相关业务，下列说法正确的有( )。

A.装卸费按“物流辅助服务”项目缴纳增值税

B.仓储服务按照“商务辅助服务”项目缴纳增值税

C.该企业提供港澳台运输服务适用零税率

D.销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按3%的征收率简易征收增值税

E.外购矿泉水用于职工福利部分，可以抵扣进项税额

【答案】AC

【解析】选项B，仓储服务按“物流辅助服务”项目缴纳增值税;选项D，销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按3%的征收率减按2%征收增值税;选项E，外购矿泉水用于职工福利部分，不可以抵扣进项税额，应做进项税转出。