2018税务师考试《税法一》密训试题及答案6_第5页

四、综合分析题

1、位于深圳市的甲公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，且是一家经批准的航空运输销售代理企业。2018年1月发生如下经营业务：

(1)在国内利用大巴车运送旅客，按售票统计取得价税合计金额125万元;从深圳运送旅客至香港，按售票统计取得价税合计金额33.6万元。

(2)已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入8.8万元;为客户办理退票而向客户收取的手续费收入6.5万元。

(3)该公司提供境外航段机票代理服务，取得含税收入54万元，向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款28万元，相关费用4万元，支付给境外单位的款项，取得有效的签收单据。

(4)甲公司因业务需要与乙劳务派遣公司(以下简称乙公司，增值税一般纳税人)签订劳务派遣协议，乙公司为甲公司提供劳务派遣服务。乙公司代甲公司支付劳务派遣员工工资，并为其缴纳社会保险和住房公积金。2018年1月，乙公司共取得劳务派遣收入46万元(含税)，其中代甲公司支付给劳务派遣员工工资18万元、为其办理社会保险12万元及缴纳住房公积金7万元。乙公司选择按简易计税方法计税，开具增值税普通发票。

(5)甲公司租入一台设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款22万元，取得增值税专用发票。

(6)采取预收款方式出租客货两用车5辆，一次性预收含税租金35万元。

(7)销售自己使用过的未抵扣进项税额的货运汽车5辆，开具的增值税普通发票上注明价税合计金额22万元;销售2013年5月购置自用的小汽车一辆，取得含税收入4.5万元。

(8)将一栋闲置办公楼出租给丙企业，并签订租赁合同。合同注明：租期1年，前四个月无偿租赁给丙企业，后八个月每个月收取租金10万元，共计80万元，于2018年1月5日一次性收取。

(9)甲公司当月购进汽油用于车辆使用，取得增值税专用发票注明金额39万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。

(10)甲公司当月支付高速公路通行费21万元;一级公路、二级公路通行费共计9万元，均取得了相应的通行费发票。

其他相关资料：除特别说明外，上述业务均按一般计税方法计税;本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、甲公司1月销项税额合计为(　)万元。

A、27.90

B、28.41

C、28.84

D、29.70

<2> 、甲公司1月准予抵扣的进项税额为(　)万元。

A、7.01

B、10.74

C、10.75

D、11.14

<3> 、甲公司1月应缴纳的增值税为(　)万元。

A、17.27

B、17.66

C、17.78

D、21.40

<4> 、甲公司1月应缴纳的城建税及附加为(　)万元。

A、2.07

B、2.12

C、2.13

D、2.57

<5> 、乙公司应缴纳的增值税为(　)万元。

A、0.26

B、0.34

C、0.43

D、0.76

<6> 、下列相关业务的处理，正确的有(　)。

A、从深圳运送旅客至香港，属于提供国际运输服务，适用增值税零税率

B、纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，视同销售服务，缴纳增值税

C、甲公司租入一台设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，不得抵扣进项税额

D、购进汽油用于接送员工上下班，属于用于集体福利，不得抵扣进项税额

E、乙公司提供劳务派遣服务，可选择差额纳税适用5%的征收率

2、位于市区的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产各种酒类产品。其中，A牌粮食白酒不含增值税最高销售价格18000元/吨;不含增值税平均销售价格15000元/吨。2018年4月发生以下经济业务：

(1)销售A牌红酒3吨，取得不含税销售额300000元;赠送给长期合作的客户一批B牌红酒，成本为100000元，B牌红酒无同类货物市场销售价格。

(2)销售A型啤酒23吨给某食品公司，开具增值税专用发票，收取价款70800元，收取包装物押金4500元;销售B型啤酒15吨给某宾馆，开具增值税普通发票，收取价款41000元，收取包装物押金2000元。

(3)销售A型啤酒和B型啤酒组成的礼品盒取得含税收入80000元(包含A型啤酒和B型啤酒各12吨)。

(4)销售A牌粮食白酒40吨，不含税单价每吨15000元，全部款项存入银行;销售B牌粮食白酒5吨，不含税单价每吨5000元，另收取包装物押金2200元，全部款项存入银行。

(5)用自产A牌粮食白酒2吨，换取一批食用植物油，用于职工食堂，均开具增值税普通发票。

(6)从农户手中收购高粱100000千克，3元/千克，总价300000元;所收购的高粱当月全部委托乙酒厂(使用了甲酒厂没有的先进工艺技术)，生产白酒32000千克，收回乙酒厂开具的增值税专用发票注明金额80000元。当月收回的白酒全部销售，收取不含税价款1000000元。

(7)甲酒厂将自产的C牌白酒全部用于连续调制生产高级套装礼品白酒5吨，含税单价每吨35000元，当月全部销售。

(8)从某玻璃制品企业，购入定制的酒瓶一批，由丙运输企业负责运输，共支付含税货款120000元和不含税运费20000元，均取得增值税专用发票。

其他相关资料：甲酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额;白酒的成本利润率为10%，其他酒的成本利润率为5%;白酒消费税税率为20%，定额税率0.5元/斤;其他酒消费税税率为10%;甲类啤酒的消费税税率为250元/吨;乙类啤酒的消费税税率为220元/吨。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、乙酒厂应代收代缴的消费税为(　)元。

A、117250

B、125250

C、126750

D、135000

<2> 、甲酒厂本月准予抵扣的进项税额为(　)元。

A、52329.73

B、54149.17

C、63225.64

D、66189.74

<3> 、甲酒厂本月应缴纳的增值税为(　)元。

A、341357.79

B、344321.89

C、353398.36

D、355217.80

<4> 、甲酒厂本月应缴纳的消费税为(　)元。

A、367007.27

B、368207.27

C、470007.27

D、471207.27

<5> 、甲酒厂本月应缴纳的城建税及附加为(　)元。

A、71252.92

B、85147.81

C、85359.50

D、85503.50

<6> 、下列各项中不符合税法规定的是(　)。

A、按照投入产出法计算进项税额，扣除率为销售货物的适用税率

B、销售啤酒收取的包装物押金，收取时计征增值税

C、白酒的包装物押金，在收取时就要计征增值税和消费税

D、用自产粮食白酒换取食用植物油，按平均售价计算增值税，按最高售价计算消费税