2018税务师考试《税法一》密训试题及答案3_第7页

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止;选项C，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志;选项D，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 《人民共和国税收征收管理法》是全国人大常委会制定的税收法律。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家;(2)体现国家单方面的意志;(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利;(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 增值税即征即退属于税额式减免;税基式减免使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况;税额式减免适用范围最窄，它一般解决“点”上的个别问题;免征额是税基式减免。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 税收执法监督的主体是税务机关，审计机关可以依法对税务及其工作人员进行监督，但不属于税收执法监督的范围;税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为，非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围;税收执法检查、复议应诉是事后监督。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额，相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 自2010年9月1日起，肉桂油、桉油、香茅油不属于规定的农业产品的范围，其增值税适用税率为17%。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，试点地区小规模纳税人提供应税服务按3%的征收率纳税，试点地区的一般纳税人提供交通运输业服务，适用税率为11%;选项C，试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减;选项D，营业税改征增值税，由国家税务局负责征收。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务，应就货物的销售额计算增值税，根据劳务的营业额计算营业税。应纳增值税税额=50×17%-30×17%=3.4(万元)

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=1800×80%÷(1+17%)×17%=209.23(万元)

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 根据营改增试点实施办法的规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税款的，应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。应纳增值税税额=(3.09+1.03)÷(1+3%)×3% =0.12(万元)

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，销售额=含税销售额/(1+3%)，应纳税额=销售额×2%，销售旧固定资产应纳增值税=8.24/(1+3%)×2%=0.16(万元)。销售产品应纳增值税=12.36/(1+3%)×3%=0.36(万元)。小规模纳税人或营业税纳税人购进税控收款机，可凭增值税专用发票或普通发票抵扣税额。可抵扣的增值税=2.34/(1+17%)×17%=0.34(万元)。则该工厂当月应纳增值税=0.16+0.36-0.34=0.18(万元)。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳增值税=300×50%×17%+(228+6)÷(1+17%)×17%-30.6-0.051=28.85(万元)

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 进口缴纳增值税=20000×(1+7%)×17%=3638(元)

国内销售缴纳增值税=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)

向海关和税务机关缴纳增值税合计=3638+1747.57=5385.57(元)

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A、B、D均在生产环节征收消费税。

18、

【正确答案】 C

【答案解析】 “委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税”的含义是：委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

19、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托方收回的珠宝玉石已纳的消费税。

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 将自产白酒用于职工福利以及赠送关系客户，消费税均应视同销售，需计算缴纳消费税，无同类售价按组价计税。用于职工福利部分A型白酒应纳消费税=[20000×(1+10%)+2×2000×0.5]/(1-20%)×20%+2×2000×0.5=8000(元);用于赠送关系客户的B型白酒应纳消费税=[15000×(1+10%)+1×2000×0.5]/(1-20%)×20%+1×2000×0.5=5375(元)。该白酒生产企业12月份应纳消费税=8000+5375=13375(元)

21、

【正确答案】 B

【答案解析】 委托乙企业加工A类化妆品，由受托方乙企业提供原材料，实质为乙企业销售自产化妆品，由乙企业自行缴纳消费税;委托乙企业加工B类化妆品，由乙企业代收代缴消费税，甲企业收回后，以高于受托方计税价格销售的，应再申报缴纳消费税，受托方代收代缴的消费税可以扣除。

乙企业代收代缴B类化妆品的消费税=(40000+10000)÷(1-30%)×30%=21428.57(元)

甲企业销售B类化妆品应纳消费税=80000×30%-21428.57=2571.43(元)

22、

【正确答案】 B

【答案解析】 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算应退增值税税额，按实际缴纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=40×13%+40×30%=17.20(万元)

23、

【正确答案】 A

【答案解析】 航空降雨属于交通运输业中的航空运输业务;单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入、建筑工程设计劳务按服务业征收营业税;远洋运输企业从事光租业务按服务业征收营业税。

24、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额;选项C，国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额;选项D，电影放映单位放映电影，应以其取得的全部电影票房收入为营业额计算缴纳营业税，从其电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业额中扣除。

25、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，旅游景区内经营的观光电车业务属于“服务业-旅游业”，营业税税率为5%;选项B，干租业务属于“服务业-租赁业”，税率为5%;选项C，转让自然资源使用权属于“转让无形资产”，税率为5%;选项D，港口装卸属于“交通运输业”，税率为3%。

26、

【正确答案】 D

【答案解析】 邮政企业为邮储银行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征营业税。应纳营业税=(120000+60000+12000+30000)×3%=6660(元)。

27、

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳营业税=120000×(1+10%)÷(1-3%)×3%=4082.47(元)

28、

【正确答案】 C

【答案解析】 (1)对境内单位在境外提供文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税;提供舞蹈培训的同时销售学习资料属于营业税的混合销售行为，也应该计入营业额按“文化体育业”税目征收营业税;该培训机构当月应缴纳的营业税=(900+25)×3%=27.75(万元)。

29、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加;选项B，对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加;选项C，对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税"附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。

30、

【正确答案】 C

【答案解析】 当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据;城建税进口不征，出口不退;这里免抵税额是15万元，应纳城建税=(25+15)×7%=2.8(万元)。

31、

【正确答案】 B

【答案解析】 根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者;进口的矿产品不缴资源税，选项B不是资源税的纳税人。

32、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，纳税人开采应税产品的，凡直接对外销售的，以实际销售数量为课税数量;凡自产自用的应税矿产品(指用于非生产项目和生产非应税产品)，以移送使用数量为课税数量;纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比折算成的数量为课税数量;选项B，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额;选项D，伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。

33、

【正确答案】 C

【答案解析】 对《矿山资源等级表》中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照邻近矿山或资源状况相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定。

34、

【正确答案】 B

【答案解析】 原油、天然气资源税由过去从量计征调整为从价计征。该油田本月应纳资源税=(195000×6000+900×2000)×5%÷10000=5859(万元)

35、

【正确答案】 A

【答案解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税=(240+30÷0.3)×5=1700(万元)

36、

【正确答案】 C

【答案解析】 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

37、

【正确答案】 C

【答案解析】 购买已经使用过的小轿车不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)

38、

【正确答案】 B

【答案解析】 对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税;自产自用3辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。

应纳车购税=3×180000×10%=54000(元)

39、

【正确答案】 D

【答案解析】 关税的税率形式不仅有比例税率，还有从量税等形式。

40、

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳关税=(80-6+4+3)×20%=16.2(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BD

【答案解析】 税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化，主要有：由于纳税人自身组织状况发生变化、由于纳税人的经营或财产情况发生变化、由于税务机关组织机构或管理方式的变化、由于税法的修订或调整、因不可抗力造成的破坏。纳税人履行纳税义务、纳税人破产、主体依法注销、税法废除、纳税主体消失属于消灭，不是变更。

2、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项A，纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但并不是实际负担税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人;选项C中，税法规定的税率不能反映纳税人的税收实际负担率，实际税率常常低于名义税率;选项E，在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率。

3、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 税收司法审查以具体的税收行政行为作为审查对象。

4、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 避免税收歧视，实行税收无差别待遇;加强国际税收合作，防止国际避税和逃税，属于国际税收协定的基本内容。

5、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。

6、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，春秋战国时期实行了“商鞅变法”;选项B，唐朝时期实行了“租庸调制”;明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”。清朝实行的主要税法改革是实行“摊丁入亩”制度。唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。

7、

【正确答案】 BD

【答案解析】 税法规定，房屋的修缮和楼房的建设劳务，属于营业税的应税范畴;油气田企业间相互提供生产性劳务应缴纳增值税，油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。

8、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项A，销售折扣不得从销售额中减除;选项C，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外;选项D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。

9、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B，宠物饲料不属于免征增值税的饲料;选项D，自2007年1月1日起，对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。

10、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 营业税改征增值税试点的行业包括交通运输业和部分现代服务业，其中交通运输业包括陆路运输服务(暂不包括铁路运输)、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务;现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。有形不动产租赁服务不在营改增试点范围之内。

11、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月;选项E，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

12、

【正确答案】 AB

【答案解析】 具体限额按最低工资的6倍确定。单位应当分别核算享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受规定的增值税或营业税优惠政策。如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

13、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 进口货物，纳税义务发生时间为报送进口的当天。

14、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 消费税的特点：(一)征税项目具有选择性;(二)征税环节具有单一性;(三)征收方法具有多样性;(四)税收调节具有特殊性;(五)消费税具有转嫁性。

15、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 卷烟实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格征税;纳税人销售卷烟，售价明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税依据。

16、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，用于本厂研究所作碰撞试验属于生产检测过程，不征消费税;选项C，移送改装分厂改装加长型豪华小轿车，属于连续生产应税消费品，自产小汽车在移送环节不征收消费税。

17、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税;不符合下述条件的，则征收消费税：(1)回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。(2)联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。(3)回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的收入分开核算，以备税务机关检查。

18、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 对啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格(含包装物及包装物押金)作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额。白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

19、

【正确答案】 AD

【答案解析】 境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务、社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入都是免征营业税的;房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

20、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项A，单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税纳税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税;选项B，境内单位或个人在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税;选项C，对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税;选项D，县以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税。

21、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项A，教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征营业税;选项B，广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税;选项C，在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“服务业”;选项D，车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业”;选项E，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。

22、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税;选项C，转贷业务应按全额征收营业税。

23、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税。

24、

【正确答案】 CE

【答案解析】 选项A应该是在土地所在地税务机关申报;B选项应该是在机构所在地税务机关申报;选项D选项应该是在机构所在地税务机关申报。

25、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 对增值税实行先征后返办法的，除另有规定外，城市维护建设税不予返还。

26、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。

27、

【正确答案】 CE

【答案解析】 选项A，纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳;选项B，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定;选项D，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。

28、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》并同时提供以下资料的原件和复印件：(1)车主身份证明;(2)车辆价格证明;(3)车辆合格证明;(4)税务机关要求提供的其他资料。

29、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 底盘(车架)发生改变的车辆，纳税人必须重新按最低计税价格的70%作为计税依据计算缴纳车辆购置税;纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税。

30、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

三、计算题

1、

<1>、

【正确答案】 B

【答案解析】 营改增试点地区的一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用税率为17%;采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。该运输企业出租运输车辆的销项税=5000×12×17%=10200(元)

<2>、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人无偿向其他单位提供运输服务，应视同提供应税服务，应按组价确认销项税=35000×(1+10%)×11%=4235(元)

<3>、

【正确答案】 B

【答案解析】 业务(1)：销项税=(200000+50000)/(1+11%)×11%=24774.77(元)

业务(2)：销项税=5000×12×17%=10200(元)

业务(3)：销项税=700000×11%=77000(元)

进项税=200000×11%=22000(元)

业务(4)：销项税=35000×(1+10%)×11%=4235(元)

业务(5)：进项税=38000+8000=46000(元)

初次购进增值税税控系统专用设备，其支付的价款，可凭取得的增值税专用发票全额(价税合计金额)抵减应纳增值税税额，准予抵减的应纳增值税税额=6000+1020=7020(元)

综上，该运输企业当月应纳增值税=(24774.77+10200+77000+4235)-(22000+46000)-7020=41189.77(元)

<4>、

【正确答案】 A

【答案解析】 该运输企业当月应纳城建税和教育费附加=41189.77×(7%+3%)=4118.98(元)

2、

<1>、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳资源税的计算：

①外销原煤应纳资源税=300×2=600(万元)

②外销洗煤应纳资源税=100÷80%×2=250(万元)

③食堂及浴室用煤应纳资源税=0.2×2=0.4(万元)

④外销天然气应纳资源税=800×(35000-3000)/35000×5%=36.57(万元)

应

<2>、

【正确答案】 A

【答案解析】 销项税的计算：

①销售原煤销项税额=24000×17%=4080(万元)

注：自2009年1月1日起，煤炭的增值税税率由13%调整为17%。

②销售洗煤销项税额=12000×17%=2040(万元)

③浴室和食堂自用原煤销项税额=24000÷300×0.2×17%=2.72(万元)

④销售天然气销项税额=800×13%=104(万元)

销项税合计=4080+2040+2.72+104=6226.72(万元)

<3>、

【正确答案】 C

【答案解析】 购买设备准予抵扣的进项税额=850+300×7%=871(万元)

电费准予抵扣的进项税额=8×17%×(20000-5000)÷20000=1.02(万元)

准予抵扣的进项税额合计=871+1.02=872.02(万元)

<4>、

【正确答案】 B

【答案解析】 应缴纳的增值税=6226.72-872.02=5354.7(万元)

应纳的城建税和教育费附加=5354.7×(1%+3%)=214.19(万元)

该煤矿位于某乡，城建税税率为1%。

四、综合分析题

1、

<1>、

【正确答案】 C

<2>、

【正确答案】 D

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【正确答案】 C

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【正确答案】 A

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【正确答案】 C

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【正确答案】 C

【答案解析】 业务(1)：

进项税=(80.5+400+55)×17%+4×7%=91.32(万元)

业务(2)：

进项税=12×17%=2.04(万元)

业务(3)：

进项税=60×30×17%=306(万元)

销项税=30×60×17%=306(万元)

消费税=30×75×25%=562.5(万元)

业务(4)：

发动机进口关税=(25+2.8)×6.9×25%=47.96(万元)

发动机进口增值税=[(25+2.8)×6.9+47.96]×17%=40.76(万元)

运费的进项税=7.5×7%=0.53(万元)

业务(5)：

销项税=1800×50%×17%=153(万元)

消费税=1800×50%×25%=225(万元)

业务(6)：

消费税=60×5×25%+10×75×25%=262.5(万元)

销项税=60×(10+5)×17%=153(万元)

业务(7)：

销项税=(4+1)×60×17%+2×18×17%=57.12(万元)

消费税=(4+1)×60×25%+2×18×5%=76.8(万元)

业务(8)：

销项税=(22.23+1.17)÷1.17×17%=3.4(万元)

消费税=18×5%=0.9(万元)

销售自用4年的小客车，适用4%简易征收办法计算增值税。

销售小客车应纳增值税=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(万元)

本月准予抵扣的进项税=91.32+2.04+306+40.76+0.53=440.65(万元)

本月销项税合计=306+153+153+57.12+3.4=672.52(万元)

本月应纳的增值税=672.52-440.65+0.23=232.1(万元)

本月应纳消费税=562.5+225+262.5+76.8+0.9=1127.7(万元)

[提示]

(1)外购已税轮胎连续生产小汽车，不可以抵扣购进时已纳的消费税。

(2)自产应税消费品用来抵债、投资和交换生产资料等，消费税的计税依据是按最高价，增值税是按照平均价格计算。

(3)救护车不属于应税消费品，中轻型商用客车用于连续生产非应税消费品，应于移送使用环节征收消费税。

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【正确答案】 B

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【正确答案】 C

【答案解析】

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【正确答案】 D

【答案解析】

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【正确答案】 B

【答案解析】

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【正确答案】 C

【答案解析】

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【正确答案】 A

【答案解析】 业务(1)

进项税=350000×13%+28000×7%=47460(元)

业务(2)

进项税=59000×17%=10030(元)

受托方代收代缴消费税=(190000+59000)÷(1-5%)×5%=13105.26(元)

业务(3)

税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元/斤。

应纳消费税=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%=129512.82(元)

应纳增值税销项税=(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%=102435.90(元)

业务(4)

对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收增值税和消费税。

应纳消费税=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41(元)

应纳增值税销项税=13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%=17462.75(元)

业务(5)

税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为20%。

应纳消费税=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%)×20%=26611.97(元)

应纳增值税销项税=3880×16÷(1+17%)×17%=9020.17(元)

业务(6)

等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。

应交纳消费税=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元)

应纳增值税销项税=136890÷(1+17%)×17%=19890(元)

进项税=19890(元)

业务(7)

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面(生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)的，于移送使用时纳税。

应纳消费税=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元)

应纳增值税销项税=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元)

业务(8)

进项税=350000×17%+180000×17%×4÷5+13800×4÷5=95020(元)

综上，销项税合计=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)

进项税=47460+10030+19890+95020=172400(元)

应纳增值税=156128.99-172400=-16271.01(元)

本月应纳消费税合计=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97=237341.17(元)

应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计=237341.17×(7%+3%)=23734.12(元)