2018税务师考试《税法一》密训试题及答案3_第6页

四、综合分析题

1、某市汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌汽车和中轻型商用客车，A牌汽车不含税均价每辆60万元，最高不含税售价每辆75万元。中轻型商用客车的不含税均价18万元。2012年8月发生如下几笔业务：

(1)从某轮胎厂购进一批汽车轮胎，货物已验收入库，专用发票注明不含税价款80.5万元，支付运费4万元，装卸费1.5万元(已取得合理的运费发票)，当月全部领用生产A牌汽车;从甲汽车制造厂购入一批乘用车底盘用于改制生产A牌汽车，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款400万元，货物已经验收入库;从某汽车配件厂家购进相关的材料配件等，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款55万元，货物已经验收入库;

(2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款12万元，本月生产部门领用劳保用品的70%;

(3)与甲厂家签订合同，以本厂生产的30辆A牌汽车与甲厂家的汽车灯等价交换，汽车厂按不含税均价每辆60万元进行结算抵顶，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票;

(4)进口一批发动机，成交价为25万美元，发生境外运费及保险费共计2.8万美元，发生境内运费7.5万元，关税税率为25%;上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得合规公路内河货物运输业统一发票;

(5)采用分期收款方式销售A牌汽车30辆，合同规定不含税销售额共计1800万元，本月收回50%货款，其余款项下月收回，由于购货方资金紧张，实际收到货款750万元;

(6)向某基金会捐赠A牌汽车5辆，按单位成本48万元计入“营业外支出”账户;用10辆A牌汽车抵偿欠外单位的货款;

(7)将4辆自产A牌汽车奖励给具有突出贡献的科研人员;将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位;将1辆自产A牌汽车移送给本厂集体福利部门使用;

(8)应客户要求，用一辆自产中轻型商用客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22.23万元，另收改装费1.17万元;销售本厂自用4年的1辆外购小客车，售价12万元。

(A牌汽车的消费税税率为25%，中轻型商用客车消费税税率为5%，美元/人民币=1：6.9)

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、计算业务(6)应纳消费税为( )万元。

A、232.65

B、225

C、262.5

D、260

<2> 、本月汽车制造厂准予抵扣的进项税为( )万元。

A、349.33

B、478.36

C、338.45

D、440.65

<3> 、本月汽车制造厂销项税合计为( )万元。

A、683.65

B、672.75

C、672.52

D、783.25

<4> 、本月汽车制造厂应纳增值税税额( )万元。

A、232.1

B、298.65

C、294

D、300.69

<5> 、本月汽车制造厂应纳消费税税额( )万元。

A、1102.5

B、950.80

C、1127.7

D、1050

<6> 、对上述题目中的税务处理，表述正确的有( )。

A、购入汽车轮胎的已纳消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除

B、以A牌汽车抵偿外单位的货款，增值税和消费税的计税依据是一致的

C、进口一批发动机，确定关税完税价格时，应该包含境外的运费及保险费

D、中轻型商用客车改装救护车，移送使用环节不缴纳消费税

2、市区某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒，产品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2012年2月份发生经济业务如下：

(1)本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款350000元，委托运输企业运输到本单位，支付运费28000元，取得运费发票;

(2)将库存玉米、小麦(账面成本合计为190000元)发往县城一酒精加工厂加工酒精，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，酒精厂依法代收代缴消费税(受托方没有同类售价);

(3)销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元;

(4)销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还;

(5)销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行;

(6)用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料(含税价款)136890元，双方不再支付价款;双方互开专用发票;

(7)用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱，奖励给本厂职工25箱;

(8)购进香料一批，合同注明不含税价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票;本期电费取得专用发票，注明价款为180000元;本期水费取得增值税专用发票，注明税款为13800元。经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。

(上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶;粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20%，从量定额消费税为0.5/斤，酒精消费税率为5%)

根据以上资料，回答下列问题：

<1> 、第2笔业务受托方应代收代缴消费税( )元。

A、124467.03

B、13105.26

C、312367.03

D、35562.50

<2> 、该酒业公司实际可以抵扣进项税为( )元。

A、224467.03

B、77380

C、172400

D、182500

<3> 、该酒业公司应向税务机关缴纳消费税为( )元。(不含委托加工业务)

A、224467.03

B、304467.03

C、314467.03

D、237341.17

<4> 、该酒业公司本月份应缴纳的增值税合计为( )元。

A、-15718.54

B、-16271.01

C、16518.25

D、18516.52

<5> 、该酒业公司本月份应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计为( )元(不含委托加工业务)。

A、12467.03

B、18942.53

C、23734.12

D、24467.03

<6> 、下列关于酒类涉税政策的陈述，错误的有( )。

A、销售粮食白酒收取的押金，应在逾期时征收增值税和消费税

B、从量定额计税部分的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量

C、品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税

D、将自产粮食白酒赠送宾客、奖励职工，应视同销售征收增值税和消费税