2018税务师考试《税法一》模拟试题及答案（3）_第4页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项A，将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税;选项B，集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税;选项C，经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税;选项D，受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。

　　【该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时就要并入销售额中，征收增值税和消费税。

　　酒厂应计算的销项税额=[117000÷(1+17%)+5000÷(1+17%)]×17%=17726.50(元)

　　【该题针对“增值税(综合)”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：B选项属于营业税混合销售行为，应当征收营业税;C、D属于外购货物用于非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

　　【该题针对“增值税视同销售”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳增值税=(25+20)÷(1+3%)×3%-7.64÷(1+17%)×17%=0.20(万元)

　　【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算 ”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳税额=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)

　　实际税负=43930÷280000×100%=15.69%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。

　　实际负担的增值税=280000×3%=8400(元)

　　【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

　　【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：应纳增值税=300×50%×17%+228÷(1+17%)×17%-30.6-0.051=27.98(万元)

　　【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税;选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税;选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

　　【该题针对“增值税减免税 ”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳增值税=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49 (万元)

　　免抵退税额=205×6.8×13%=181.22 (万元)

　　应退税额=74.49(万元)

　　【该题针对“生产企业出口货物退(免)税 ”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：有出口经营权的生产企业自营出口自产的应税消费品，实行免税不退税的方式。

　　【该题针对“出口货物退(免)税”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备后，应填写《出口旧设备退(免)税申报表》，并持规定资料，向其主管税务机关申请退税。

　　【该题针对“出口货物退(免)税 (综合)”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉、不属于适用13%税率的粮食范围，而是适用17%的增值税税率。

　　【该题针对“低税率范围 ”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。则商场的销项税额为420万元。进项税额=420-247÷(1+17%)×17%=384.11(万元)

　　该业务应纳增值税=420-384.11=35.89(万元)

　　【该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：

　　(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;

　　(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);

　　(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

　　(5)自来水;

　　(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

　　【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。

　　【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：ABDE

　　【答案解析】：进口铂金免征进口环节增值税。

　　【该题针对“特定企业增值税政策(综合) ”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税;未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

　　【该题针对“增值税申报与缴纳 ”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：BE

　　【答案解析】：税法规定，当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款。购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，可以依法准予抵扣进项税款。

　　【该题针对“增值税专用发票的使用和管理 ”知识点进行考核】

　　三、计算题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：

　　<2>、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：

　　<3>、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：

　　<4>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：(1)甲企业应纳增值税为：

　　当期销项税 = 5.1+18×17%-50×0.08×17% =7.48(万元)

　　当期进项税 = 3.4+0.7×7%+0.85-4×17% = 3.62(万元)

　　当期应纳增值税 = 7.48-3.62 = 3.86 (万元)

　　(2)乙企业应纳营业税为：(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3% = 0.05(万元)

　　(3)丙企业应纳增值税为：

　　当期销项税 = 0.85+35.1÷(1+17%)×17% = 5.95 (万元)

　　当期进项税 = 5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7% = 7.52(万元)

　　当期应纳增值税 = 5.95-7.52 = -1.57(万元)

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：

　　<2>、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：

　　<3>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：

　　<4>、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：(1)为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：

　　销项税=100000×13%=13000(元)

　　(2)向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税：

　　销项税=3510÷(1+17%)×17%=510(元)

　　(3)计算该企业当月销项税额：

　　销项税

　　=13000+510+4000÷(1+17%)×17%+5000×12×17%+(5000+1000)÷(1+17%)×17%

　　=25162.99(元)

　　(4)计算该企业当月进项税额：

　　当月可以抵扣进项税=40000×17%+17000+1020-30000×17%=19720(元)

　　(5)计算该企业当月应纳增值税税额：

　　当月应纳增值税

　　=25162.99-19720=5442.99(元)

　　(6)将抵债房产转让应缴纳营业税=(500000-300000)×5%=10000(元)。

　　(7)该印刷厂应纳城建税及教育费附加=(5442.99+10000)×(7%+3%)=1544.30(元)

　　四、综合分析题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：进口环节应纳税金合计：

　　进口环节应纳关税=15×20%=3(万元)

　　进口环节应纳增值税=(15+3)×17%=3.06(万元)

　　进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06(万元)

　　<2>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：业务5的销项税=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(万元)

　　<3>、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税。折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。

　　销项税额=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(万元)

　　<4>、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：可以抵扣的进项税额=0.34+(34+20×7%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(进口生产设备)=31.92(万元)

　　<5>、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：应纳增值税=69.29-31.92=37.37(万元)

　　<6>、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：纳税人采取以旧换新销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额;外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣。