2018税务师考试《税法一》模拟试题及答案（3）_第3页

　　三、计算题

　　1、甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2010年9月三家企业分别发生以下业务：

　　(1)甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业;

　　甲：销：5.1

　　丙：进：5.1+0.5×7% = 5.13500!!!计算!!!甲做销售，丙做进项

　　(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元;

　　甲：进：3.4+0.7×7%=3.4+ 0.049 = 3.449

　　(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元。另外将上月外购价值4万元的货物发给职工作为国庆礼品【要做进项转出，上月外购应做进项处理!!应以不含税加记账处理!】;

　　甲：进：0.85 - 4×17%

　　丙：销：0.85 【甲做进项，丙做销售】

　　(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元(已抵扣过进项税)，丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定【甲要做销售冲减处理】;

　　丙：进：-(50×0.08×17%=0.68) 转出0.68

　　甲：销：-0.68

　　(5)本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30【10天内5%折扣，20天内2%折扣，超期不折扣】。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票;

　　甲：销：18×17%=3.06

　　进：0

　　丙：进：3.06

　　(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。

　　丙：销：35.1/1.17*0.17 = 5.1 !!!!!

　　要求：根据上述资料，计算：

　　<1>、甲企业应纳增值税为(A )万元;

　　A.3.86

　　B.3.18

　　C.4.54

　　D.3.92

　　<2>、乙企业应纳营业税为( )万元;

　　A.0.16

　　B.0.23

　　C.0.039

　　D.0.05

　　<3>、丙企业应纳增值税为( )万元;

　　A.2.25

　　B.2.08

　　C.-1.57

　　D.-1.12

　　<4>、下列关于本题说法正确的是(B )。

　　A.纳税人以委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为实际收到货款的当天

　　B.纳税人因进货退回从销货方收回的增值税税额，应从发生进货退回当期的进项税额中扣减

　　C.销售折扣可以从销售额中扣除征税

　　D.外购货物用于职工福利，要视同销售计算销项税

　　2、某市印刷厂为增值税一般纳税人，2011年1月份发生以下业务：

　　(1)接受某杂志社委托为其印刷增刊(有统一刊号)，印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元;

　　(2)为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元;

　　(3)接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元;

　　(4)为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元;

　　(5) 向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通发票，共取得收入3510元;

　　(6) 购买一台设备，取得增值税专用发票上注明税金17000元;购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。相关发票已经通过认证;

　　(7) 上月购进的价值30000元(不含税价)的纸张因管理不善浸水，无法使用。

　　(8) 取得乙公司的一栋房产用于抵偿货款，双方作价30万元，当月印刷厂将该项房产以50万元的价格转让给丙企业。????发生销售时，应已经做过销项处理!!!

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　<1>、为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税(　A)元。

　　A.13000

　　B.17000

　　C.6800

　　D.0

　　<2>、计算该企业当月销项税额合计( D　)元。

　　A.29162.99

　　B.25410

　　C.25261.79

　　D.25162.99

　　<3>、计算该企业当月应纳增值税税额(B)元。

　　A.9442.99

　　B.5442.99

　　C.742.78

　　D.412.16

　　<4>、该印刷厂应纳城建税及教育费附加为(　)元。

　　A.1544.30

　　B.1435.52

　　C.1435.44

　　D.1944.30

　　四、综合分析题

　　1、某生产型企业为增值税一般纳税人，2010年4月发生以下业务：

　　(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元(单独计账)、包装物租金7.02万元;

　　销项：(100+7.02/1.17)× 17% = 18.02

　　(2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元;

　　进项：0.34

　　(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元;另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元;

　　销项：(80-8)×17% = 12.24

　　3600×240×17%=146880 14.69

　　(4)采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元;

　　销项：6600×100×17%=112200 11.22

　　(5)将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格;

　　视同销售：

　　消费税： (20*1.1)/90%*10%=2.44

　　增值税计税依据 22+2.44=24.44

　　增值税 销项： 20×1.1/90%*0.17 = 4.16

　　(6)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元;

　　销项：2000×20×17%=6800 0.68W

　　(7)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品;

　　销项：(33+7)×17%=6.8 视同销售

　　(8)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费20万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20%;

　　进项：(34+20×7%)×80%=28.32

　　(9)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元;从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元;

　　进项：2000 0.2W

　　(10)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元;又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元;

　　视同销售：3.51/1.17*17%=0.51

　　(11)进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。

　　关税：15×20% = 3

　　增值税 可抵扣 (15+3) *17% = 3.06

　　以上相关发票均已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料回答下列问题：

　　<1>、该企业进口环节应纳税金合计(A)万元。 增值税+关税

　　A.6.06

　　B.3.06

　　C.2.55

　　D.3

　　<2>、计算业务5的销项税为(B)万元。

　　A.3.78

　　B.4.16

　　C.3.74

　　D.3.4

　　<3>、计算该企业销售环节销项税为()万元。

　　A.70.76

　　B.73.14

　　C.69.29

　　D.71.27

　　<4>、计算该企业当期准予抵扣的进项税合计()万元。

　　A.28.95

　　B.39

　　C.34.98

　　D.31.92

　　<5>、该企业当期应纳增值税税额为()万元。

　　A.39.35

　　B.37.37

　　C.35.78

　　D.32.78

　　<6>、关于本题业务处理，下列说法正确的有(AD)。

　　A.增值税一般纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票的，才可以抵扣税控收款机进项税

　　B.纳税人采取以旧换新业务销售货物的，一律按照新货物对外销售价格征税 按同期

　　C.外购货物用于在建工程，应视同销售计算增值税

　　D.本题中纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除征税