2017年税务师考试《税法一》重点试题9_第5页

　　二、多项选择题

　　1、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有(　)。

　　A、预售销售额

　　B、免税销售额

　　C、稽查查补销售额

　　D、纳税评估调整销售额

　　E、税务机关代开票销售额

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　2、下列表述中，不符合税法有关规定的有(　)。

　　A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从销售额中扣除

　　B、纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税

　　C、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　D、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，都应按照新货物的同期销售价格确定销售额

　　E、纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项C，以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;选项D，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外;选项E，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

　　3、下列行为，属于增值税视同销售的有(　)。

　　A、在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

　　B、将外购的货物抵付员工工资

　　C、将自产货物作为股利分配给股东

　　D、将外购的货物用于集体福利

　　E、将委托加工收回的货物用于个人消费

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为;选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。

　　4、根据增值税规定，下列税务处理，正确的有(　)。

　　A、商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税

　　B、电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税

　　C、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税

　　D、纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税

　　E、某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，销售货物并负责运输，属于混业经营，征收增值税;选项B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，按混合销售征收营业税;选项E，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。

　　5、下列选项应计算缴纳增值税的有(　)。

　　A、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让

　　B、各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用

　　C、影楼提供照相服务并附带销售像框

　　D、集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品

　　E、典当业销售的死当物品

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】选项A，在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税;选项B，对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税;选项C属于营业税的混合销售，要缴纳营业税。