2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（10）

一、单项选择题

1.将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的审查方法属于纳税审查方法中的(　　)。

A.核对法

B.查询法

C.详查法

D.比较分析法

2.在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是(　　)。

A.核对法

B.查询法

C.抽查法

D.比较分析法

3.通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是(　　)。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法

4.先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是(　　)。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法

5.下列关于损益表纳税审查的表述中，错误的是(　　)。

A.对销售收入审查时，应当注意销售退回的有关手续是否符合规定

B.对销售成本审查时，对采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正确

C.对税金及附加审查时，应重点审查增值税与销售收入的关系，注意他们是否成正比例增减

D.对销售利润审查时，应注意如果企业生产规模无多大变化，而销售利润率变动较大，可能存在收入、成本计算不实、人为调节销售利润等问题

6.下列关于资产负债表纳税审查的表述中，不正确的是(　　)。

A.若流动资产实际占用数增长过快，则应注意可能因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起

B.企业进行长期股权投资，对被投资单位拥有实际控制权的，应采用成本法核算，但是会因被投资单位的净资产的增加或减少而变动

C.对递延资产项目审查的时候应注意企业有无将不属于开办费支出的应由投资者负担的费用计入递延资产账户

D.审查资产负债表中所有者权益各项目时，主要依据财务制度的有关规定，审核企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确

7.某税务师事务所审查某工业企业(增值税一般纳税人)的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，增值税税率为17%，该企业的账务处理为：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7020

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　1020

则下列针对上述业务的调整分录中正确的是(　　)。

A.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000(红字)

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000(红字)

B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　1020(红字)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　1020(红字)

D.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3020(红字)

贷：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000(红字)

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　1020(红字)

8.2016年5月某企业(增值税一般纳税人)接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额17万元，该企业做会计分录为：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

则下列各项中，属于对上述业务的调整分录的是(　　)。

A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17

B.借：应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　17

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17

C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　　　　17

D.借：应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　17

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　17

9.2016年4月某税务师事务所对某工业企业(增值税一般纳税人)2月份的业务审查时发现，该企业将生产部门耗用的原材料计入销售费用，该企业的会计分录为：

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

已知该批原材料生产的产品在4月份全部售出，该企业是按月结转利润的，则下列对上述业务的调整分录正确的是(　　)。

A.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

贷：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

B.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　5265

贷：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　 765

C.借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

D.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

10.某税务师2016年12月对某工业企业2016年业务进行纳税审核时，发现该企业在2016年3月份结转完工产品成本时，多结转成本50000元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2016年10月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是(　　)。

A.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

B.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

C.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 50000

D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　 50000

11.某税务师于2016年12月对某企业(增值税一般纳税人)2016年的纳税情况进行审查时发现，该企业当月将销售货物(增值税税率为17%)时收取的包装物租金3510元计入了其他应付款账户的贷方，则下列调整分录中正确的是(　　)。

A.借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　3510

B.借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　3510

C.借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　 510

D.借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

12.某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为(　　)。

A.5%

B.3.3%

C.2.7%

D.4.4%