2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（10）_第2页

二、多项选择题

1.根据查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为(　　)。

A.顺查法

B.详查法

C.逆查法

D.抽查法

E.查询法

2.审查原始凭证的时候需要审查原始凭证内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。具体审查的内容有(　　)。

A.审查原始凭证的真实性

B.审查原始凭证的完整性

C.审查原始凭证的及时性

D.审查自制的原始凭证手续是否完备

E.审查自制的原始凭证应备附件是否齐全

3.会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件，按照我国现行会计制度和公司法的规定，企业的会计报表主要包括(　　)。

A.资产负债表

B.损益表

C.现金流量表

D.附表及附注说明

E.所有者权益变动表

4.对于上一年度错误会计账目的调账方法的表述中，下列说法正确的有(　　)。

A.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整

B.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

C.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整

E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

5.下列关于资产负债表纳税审查的表述中，不正确的有(　　)。

A.从编制技术上审查资产负债表应该审查表中资产合计数是否等于负债合计数

B.对长期股权投资的审查分析，除核实长期股权投资数额外，还应注意企业对长期股权投资的核算方法

C.审查无形资产项目时，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况

D.固定资产的审查分析，首先是核实固定资产折旧额

E.应审查企业“应交税费”是否及时、足额上缴，表中“未交税费”项目的金额与企业的“应交税费”贷方的余额是否相等，有无欠缴、错缴等问题

6.在纳税审查中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在(　　)进行调整。

A.以前年度损益调整的借方

B.以前年度损益调整的贷方

C.利润分配—未分配利润的借方

D.本年利润的借方

E.利润分配—未分配利润的贷方

7.某税务师事务所2016年3月对某企业2015年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有(　　)。

A.借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　100000

B.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 25000

贷：应交税费—应交所得税　　　　　　　　　　　　 25000

C.借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

贷：应交税费-应交所得税　　　　　　　　　　　　　25000

D.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 75000

贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　 75000

E.借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

8.税务师2016年2月接受某企业委托对该企业2015年年终结账后所得税纳税情况进行审核，发现该企业2015年6月多计销售货物收入6000元(不含增值税)，该企业适用的企业所得税税率为25%。则下列分录中，属于对上述业务的调整分录的有(　　)。

A.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　6000

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

B.借：应交税费—应交所得税　　　　　　　　　　　　　1500

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　1500

C.借：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　　4500

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　4500

D.借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

E.借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

应交税费—应交所得税　　　　　　　　　　　　　1500

9.某生产企业(增值税一般纳税人)各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有-定数量的余额。税务师在该企业2016年决算报表编制后汇算清缴时发现，该企业2016年修建办公楼领用外购原材料(账面成本10000元，已抵扣进项税额)的账务处理为：

借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有(　　)。

A.原材料

B.生产成本

C.库存商品

D.本年利润

E.以前年度损益调整

10.某税务师在2016年5月对某工业企业2015年度年终结账后的纳税情况进行审查时发现，该企业2015年9月将用于管理费用支出的50000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2015年11月开始摊销记入“生产成本”。该企业各月份均无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“管理费用”账户，贷记(　　)账户。

A.生产成本

B.长期待摊费用

C.库存商品

D.本年利润

E.以前年度损益调整

11.甲企业(增值税一般纳税人)2017年5月(决算报表编制后)委托某税务师事务所对本企业2016年的业务进行纳税审查，税务师在审查时发现甲企业将自产的货物用于了本企业的办公室的装修，该批货物账面成本为80万元，市场不含税价为100万元。甲企业的账务处理如下：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

下列针对上述业务的纳税调整分录中(分录中的单位为万元)，正确的有(　　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　17

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　80

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　 100

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　17

D.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　60

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　60

E.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　20

贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　20

12.税务师对企业的税金及附加科目进行审查时，应注意审查的税费包括(　　)。

A.企业所得税

B.城镇土地使用税

C.资源税

D.消费税

E.教育费附加

13.代理审查按所得额征税税种的应纳税所得额的正确性的时候，应主要审查的内容有(　　)。

A.销售收入的正确性

B.成本额的正确性

C.成本与费用划分的正确性

D.营业外收支的正确性

E.税后调整项目范围、数额的正确性

14.税务稽查人员检查甲企业(增值税一般纳税人)账目时，发现甲企业将以市场价外购的一批货物(未抵扣进项税额)用于本企业的厂房建造，会计分录为：

借：管理费用

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

甲企业对上述业务没有做纳税调整，则甲企业上述处理会造成(　　)。

A.少缴企业所得税

B.多缴企业所得税

C.不影响缴纳企业所得税

D.多缴纳增值税

E.少缴纳增值税

15.下列各项中，税务师审查出的纳税错误数额，需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额的有(　　)。

A.材料采购成本核算中发生的错误

B.原材料成本的结转核算中发生的错误

C.生产成本的核算中发生的错误

D.应收账款核算中发生的错误

E.累计折旧核算中发生的错误