2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（10）_第3页

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种纳税审查方法。

2.

【答案】B

【解析】查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种纳税审查方法。

3.

【答案】B

【解析】补充登记法是指通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账的账务调整方法。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

4.

【答案】A

【解析】红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。

5.

【答案】C

【解析】税金及附加是指企业销售产品(商品)所缴纳的消费税、城市维护建设税等税金及教育费附加，不包括增值税。

6.

【答案】B

【解析】企业进行长期股权投资，对被投资单位拥有实际控制权的，应采用成本法核算，并且不因被投资单位的净资产的增加或减少而变动。

7.

【答案】A

【解析】将自产产品用于赠送，属于增值税视同销售行为，按售价计算的增值税销项税和产品成本计入在营业外支出中。

8.

【答案】B

【解析】该企业接受捐赠取得增值税专用发票，进项税准予抵扣，所以应该用补充登记法将准予抵扣的增值税计入营业外收入科目。

9.

【答案】D

【解析】该企业的错误在于用错会计科目，生产部门领用应该计入产品成本科目中，不是计入销售费用。又因为是月后发现，且企业是按月结转利润，“销售费用”已经结转，所以应通过“本年利润”调整。

10.

【答案】B

【解析】产品已经全部售出，因此错计成本影响产品的生产成本和销售成本，由于企业按月结转利润，销售成本应通过“本年利润”来调整。涉及到的调整会计分录应为：

借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

11.

【答案】C

【解析】在审查中发现的当期的错误会计账目，可根据正常的会计核算程序，采用相应的方法予以调整。不必通过以前年度损益调整科目予以调整。

12.

【答案】B

【解析】在“材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额，即多计成本的问题，会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和当期产品销售成本，分摊率=多计生产成本数额8000/(期末在产品结存成本10000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000)=3.3%。

二、多项选择题

1.

【答案】AC

【解析】针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为顺查法和逆查法。

2.

【答案】ABDE

【解析】审查原始凭证内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。看凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准。(1)审查原始凭证的真实性;(2)审查原始凭证的完整性;(3)审查自制的原始凭证手续是否完备，应备附件是否齐全。

3.

【答案】ABCD

【解析】会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件，按照我国现行会计制度和公司法的规定，企业会计报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表、各种附表及附注说明。

4.

【答案】BCE

【解析】选项A错误，对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法，而应按正常的会计核算对有关账户进行一一调整：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整;对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整;选项D错误，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

【答案】AD

【解析】选项A：从编制技术上审查资产负债表应该审查表中资产合计数是否等于负债与所有者权益合计数;选项D：固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，是在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。

6.

【答案】AC

【解析】选项AB：企业以前年度多计收益少计费用，则多计以前年度的利润，应当调减利润，所以借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目;选项CE：将以前年度损益调整借方余额转入未分配利润，借记“利润分配—未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”科目;选项D：对以前年度的会计利润的调整不通过“本年利润”调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

7.

【答案】ABD

【解析】选项CE是当期发现错账调账应使用的会计科目。

8.

【答案】ABC

【解析】因为在2016年2月的时候，对于2015年的业务已经结账，所有损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润且对2015年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

9.

【答案】BCE

【解析】企业的账务处理有误，修建办公楼领用原材料的成本应当计入在建工程的借方，但是企业将其计入了生产成本的借方，由于企业原材料、在产品、产成品均有余额，所以应当在几个科目中进行调整和分配，原材料账户计算是正确的，不涉及原材料账户的调整;错账是在年度决算报表编制后发现的，所以不通过“本年利润”，而是通过“以前年度损益调整”账户调整主营业务成本。

10.

【答案】BCE

【解析】还原企业2015年的错误账务处理进行分析。

2015年9月将管理费用支出错记入“长期待摊费用”时：

借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

2015年11月摊销时：

借：生产成本

贷：长期待摊费用

产品完工入库时：

借：库存商品

贷：生产成本

产品出售时：

借：主营业务成本

贷：库存商品

年终结账时：

借：本年利润

贷：主营业务成本

分析结果：

由于“长期待摊费用”未摊销完，所以应冲减未摊销的“长期待摊费用”。

由于企业2015年各月份均无在产品余额，说明“生产成本”已经结转至“库存商品”，所以与“生产成本”无关。

由于2015年各月份有一定的完工产品库存，所以应冲减“库存商品”。

由于2015年各月份有一定的完工产品出售，所以应冲减“以前年度损益调整”。

11.

【答案】BDE

【解析】自产的货物用于本企业的在建工程，应借记在建工程科目，不计入管理费用，因为是对上一年度错误的账务调整且在上一年度决算报表编制后发现的，所以用“以前年度损益调整”科目，从而影响企业所得税和未分配利润的计算。本题正确的调账分录为：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　80

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　20

贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　　20

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　60

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　60

12.

【答案】BCDE

【解析】全面试行营改增后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

13.

【答案】ABCD

【解析】应该审查的是税前调整项目范围、数额的正确性，不是税后的，所以选项E错误。

14.

【答案】AD

【解析】将外购的货物用于本企业的不动产在建工程，不属于增值税视同销售行为，不用计算缴纳增值税，上面的会计分录中计算了增值税，所以造成多缴纳增值税。同时在企业所得税上，将外购货物用于不动产在建工程，是完工后转入固定资产，然后再分期计提折旧扣除的，但是甲企业直接计入管理费用在税前一次性扣除，造成少缴纳企业所得税。

15.

【答案】ABC

【解析】税务师审查出的纳税错误数额，需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内才能确定应调整的利润数额的调整方法主要适用于材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误。