2019年税务师考试《财务与会计》备考冲刺练习及答案（十二）_第5页

四、综合分析题

(一)

黄河公司为上市公司，为增值税一般纳税人，销售或购买商品适用的增值税税率为13%，原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2019年11月1日，甲材料的计划单位成本为80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元(超支)。

(1)11月份，甲材料的收入与发出业务如下：

①3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。

②4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。

③5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税税额为53300元，发生运杂费11300元。相关款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。

④15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

⑤16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。

⑥28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税税额为10140元，材料已验收入库。

(2)生产车间生产乙产品的资料有：

①乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。

②11月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。

③11月共发生直接人工和制造费用为172360元。

④11月共完工乙产品650件。

⑤11月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。

(3)12月1日，黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议，以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务，债务账面价值为328000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款272000元，增值税税额为35360元。不考虑除增值税以外的其他相关税费。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)黄河公司2019年11月15日验收入库的甲材料的实际成本为(　　)元。

A.380660 B.382400 C.404900 D.405600

(2)黄河公司2019年11月份甲材料的材料成本差异率为(　　)。

A.-5.50% B.5.00% C.5.29% D.5.50%

(3)黄河公司生产乙产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为(　　)。

A.10%、50%、90% B.20%、50%、90%

C.10%、80%、90% D.20%、80%、100%

(4)黄河公司2019年11月份完工乙产品的总成本为(　　)元。

A.446575 B.447789 C.455000 D.456214

(5)黄河公司因与华山公司债务重组而应确认的营业外收入为(　　)元。

A.20640 B.11680 C.35360 D.56000

(6)假设华山公司为增值税一般纳税人，对应收款项按10%计提坏账准备，将债务重组收到的甲材料作为库存商品管理，不考虑其他相关税费。则华山公司对与黄河公司进行的债务重组业务应作的会计分录为(　　)。

A.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　272000

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　 　35360

坏账准备　　　　　 　　　　　　　　　　　　　32800

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　328000

营业外收入　　　　 　　　　　　　　　　　　　12160

B.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　272000

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　 35360

营业外支出　　　　　　 　　　　　　　　　　　20640

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　328000

C.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　272000

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　 35360

坏账准备　　　　　　 　　　　　　　　　　　　20640

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　328000

D.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　272000

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　 35360

坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　 　　　32800

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　328000

信用减值损失　　　　 　　　　　　　　　　　　12160

(二)

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2019年与长期股权投资和企业合并有关资料如下：

(1)2019年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司2019年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格;合同经双方股东大会批准后生效。

购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。

(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：

①2019年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。

②2019年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元，以丙公司2019年6月30日净资产评估价值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。丙公司除一项固定资产公允价值大于账面价值600万元外，其他资产公允价值与账面价值相等。该固定资产尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的固定资产2019年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元;作为对价的土地使用权2019年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。

2019年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。

④甲公司和乙公司均于2019年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。

⑤甲公司于2019年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。

(3)丙公司与甲公司2019年与内部交易有关的事项如下：

①2019年8月10日，丙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，款项已支付。甲公司A商品每件成本为1.6万元。

2019年丙公司将上述A商品对外销售300件，每件销售价格为2.1万元，年末结存A商品100件。2019年12月31日，丙公司结存的A商品的可变现净值为140万元。

②2019年7月1日，甲公司出售一项专利权给丙公司。该专利权在甲公司的账面价值为760万元，销售给丙公司的售价为1000万元。丙公司取得该专利权后当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，无残值。该专利权的摊销计入管理费用。

至2019年12月31日，丙公司尚未支付专利权款项1000万元。甲公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。

(4)丙公司2019年下半年实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。

(5)其他有关资料：

①本题内部交易无形资产未发生减值;

②不考虑相关税费及其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)关于企业合并类型，下列说法中正确的是(　　)。

A.属于非同一控制下的控股合并

B.属于同一控制下的控股合并

C.属于共同控制下的控股合并

D.属于非同一控制下的吸收合并

(2)甲公司对丙公司的合并成本为(　　)万元。

A.5900 B.5040 C.5700 D.5400

(3)甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2019年度损益的影响金额为(　　)万元。

A.1900 B.-500 C.1500 D.1700

(4)2019年6月30日甲公司合并财务报表中对丙公司投资应确认的商誉为(　　)万元。

A.500 B.300 C.-360 D.100

(5)关于甲公司2019年度合并财务报表项目抵销的会计处理，下列说法中正确的有(　　)。

A.抵销营业收入为800万元

B.抵销资产处置收益为240万元

C.抵销存货为40万元

D.抵销无形资产240万元

(6)2019年12月31日少数股东权益的金额为(　　)万元。

A.4000 B.3748 C.3976 D.3988