2019年税务师考试《财务与会计》备考冲刺练习及答案（十二）_第4页

三、计算题

(一)

甲公司2019年计划投资购入一条生产线，相关资料如下：

(1)该生产线的初始投资额为800万元，建设期为1年，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是100万元。

(2)预计该设备投入使用的第一年年初需要流动资产30万元，流动负债20万元;第二年年初需要流动资产40万元，流动负债10万元。

(3)该设备预计使用年限为8年，期末无残值，采用直线法计提折旧。

(4)假设公司的所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。

[已知：(P/F，10%，1)=0.9091，(P/F，10%，2)=0.8264，(P/F，10%，8)=0.4665，(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3553]

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额为(　　)万元。

A.10 B.20 C.25 D.30

(2)该设备的原始投资额现值为(　　)万元。

A.825.62 B.853.38 C.785.36 D.865.38

(3)该设备第8年年末的现金净流量为(　　)万元。

A.325 B.355 C.335 D.345

(4)该项目的净现值为(　　)万元。

A.358.12 B.626.70 C.852.36 D.798.56

(二)

甲公司2019年实现利润总额4100万元，当年度发生的部分交易或事项如下：

(1)自3月1日起自行研发一项新技术，2019年发生研发支出共计500万元(用银行存款支付70%，30%为研发人员薪酬)，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出300万元，研发活动至2019年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

(2)7月1日，甲公司取得W公司20%股权，取得成本为800万元(大于享有W公司可辨认净资产公允价值的份额)，能够对W公司施加重大影响，并准备长期持有。当日，W公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2019年度，W公司实现净利润1000万元(假定利润在全年均衡发生)，无其他所有者权益变动。

(3)11月1日，甲公司自公开市场以每股8元的价格购入10万股乙公司股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2019年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。

(4)2019年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(5)2019年12月收到与资产相关的政府补助1000万元，相关资产尚未达到预定可使用状态。税法规定，企业取得的与资产相关的政府补助应计入取得当期应纳税所得额。

其他有关资料：甲公司采用总额法核算政府补助。甲公司2019年适用的所得税税率为15%，从2020年起适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司2019年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)根据资料(1)，关于研发支出，下列会计处理中错误的是(　　)。

A.2019年计入损益的金额为200万元

B.开发支出的计税基础为525万元

C.产生可抵扣暂时性差异225万元

D.确认递延所得税资产56.25万元

(2)根据资料(2)，关于长期股权投资，下列会计处理中错误的是(　　)。

A.2019年12月31日长期股权投资账面价值为900万元

B.2019年12月31日长期股权投资计税基础为800万元

C.2019年12月31日不确认递延所得税负债

D.2019年12月31日应确认递延所得税负债25万元

(3)根据资料(3)，关于该股权投资，下列会计处理中错误的是(　　)。

A.取得时成本为80万元

B.期末账面价值为90万元

C.期末确认递延所得税负债并冲减其他综合收益2.5万元

D.期末确认递延所得税负债和所得税费用2.5万元

(4)甲公司2019年所得税费用的金额为(　　)万元。

A.802.5 B.427.5 C.975 D.585