2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案5_第6页

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：①考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较敏感的反应;②在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格，预期未来的利润同样会对股价产生重要影响;③对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 组合的β系数=0.85×40%+1.15×60%=1.03，证券组合的风险收益率=1.03×(10%-4%)=6.18%。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 因素分析法下，资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1+预测期销售增长率)×(1-预测期资金周转速度增长率)=(4500-4500×15%)×(1+20%)×(1-0)=4590(万元)。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 经营杠杆系数=边际贡献/(边际贡献-固定成本)，边际贡献=(单价-单位变动成本)×销售量，可见在其他因素不变的情况下，单价越高，边际贡献越大，经营杠杆系数越小;单位变动成本或固定成本越大，经营杠杆系数越大。利息费用不影响经营杠杆系数。

【

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 单价=4/40%=10(元)，盈亏临界点销售额=1000/(1-40%)=1666.67(元)，安全边际率=(500×10-1666.67)/(500×10)×100%=66.67%。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 借款筹资方式的每股收益=[(EBIT-24-200×8%)×(1-25%)-15]/10，权益筹资方式的每股收益=[(EBIT-24)×(1-25%)-15]/(10+4)，令两者相等，解得EBIT=100(万元)。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 第3年年末的现金净流量=[300-(85+5)]×(1-25%)+(600-20)/5×25%=186.50(万元)

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 协同效应主要来源于管理协同、经营协同、多样化经营、财务协同以及市场价值低估。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 经济订货批量=(2×存货年需要量×每次订货费用/每期单位存货储存费率)1/2，由此可知，选项D正确，选项AC会导致经济订货批量增加。在存货经济订货量基本模型中，不允许缺货，因此不选B。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 销售收入净额=应收账款周转次数×应收账款平均余额，2018年销售收入净额比2017年度增加额=80×12-100×8=160(万元)。

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 应付账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债表日后超过1年才到期清偿，也应划分为流动负债。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，属于清算净值类科目;选项CD，属于清算损益类科目。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 调节后的银行存款余额=502500+55000-18500=539000(元)

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项ABD中商业汇票、持有至到期投资、应收账款都是货币性资产。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 2018年12月31日，该批商品期末发生了减值，确认资产减值损失为200×50%×6.1-90×6.2=52(万

16、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业采用毛利率法计算发出存货的成本时，应当首先计算确定本期销售净额及本期销售成本;然后根据本期期初存货成本和本期购入存货的成本，计算确定期末存货成本。本题中，销售净额为2 700万元(3 000-300)，本期销售成本为1 890万元[(3 000-300)×(1-30%)]，由于本期期初存货成本和本期购入存货的成本分别为1 200万元和2 800万元，则该企业本月月末存货成本为2 110万元(1 200+2 800-1 890)。

17、

【正确答案】 B

【答案解析】 N设备的购买成本=(7 800 000+42 000)×3 594 800/(2 926 000+3 594 800+1 839 200)=3 372 060(元)。

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，应增加“交易性金融资产——公允价值变动”和“公允价值变动损益”科目的金额;选项C，应借记“应收股利”，贷记“投资收益”科目;选项D，应冲减“应收利息”科目。

19、

【正确答案】 B

【答案解析】 该企业2018年11月份改良后固定资产价值=(200-80-30)+32-(50-80×50/200-30×50/200)=99.5(万元)

或：(200-50)-80×150/200-30×150/200+32=99.5(万元)

2018年改良后的固定资产应计提的折旧=99.5/4×1/12=2.07(万元)

【

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额=74.2/(1+6%)-(90-32-16)=28(万元)。

21、

【正确答案】 C

【答案解析】 后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后相关非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，但已抵减的商誉账面价值和划分为持有待售类别前确认的减值损失不得转回。

22、

【正确答案】 C

【答案解析】 因使用寿命不确定，所以不需要摊销，甲公司应计提的减值准备=120+2+3-80=45(万元)。

23、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试;选项C，使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应当计提摊销，但至少需要在每年年末进行减值测试;选项D，不需要确认该金额。

24、

【正确答案】 D

【答案解析】 2×15年12月31日，A公司持有该债券的摊余成本=1096.9+1096.9×5%=1151.75(万元);2×16年应确认的投资收益=1151.75×5%=57.59(万元)。

2×15年1月1日：

借：持有至到期投资——成本1000

——利息调整　96.9

贷：银行存款　1096.9

2×15年12月31日：

借：持有至到期投资——应计利息80

贷：持有至到期投资——利息调整25.15

投资收益54.85

2×16年12月31日：

借：持有至到期投资——应计利息80

贷：持有至到期投资——利息调整22.41

投资收益57.59

25、

【正确答案】 A

【答案解析】 6月22日，甲公司享有的现金股利确认投资收益100万元;12月31日，公允价值变动时，确认其他综合收益=18×100-(15×100+20)=280(万元)，其他综合收益是所有者权益类科目，不影响当期损益。因此，2018年甲公司因该金融资产计入当期损益的金额为100万元。

26、

【正确答案】 B

【答案解析】 非同一控制下，作为合并对价付出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益;合并过程中发生的资产评估费、审计费也计入到管理费用中;成本法下获得现金股利应确认为投资收益。因此2015年计入当期损益的金额=[900-(1000-100)]-10+100×60%=50(万元)。

注意：成本法下在被投资单位实现净利润或实现其他综合收益的时候是不确认相应的长期股权投资的账面价值的变动的，也不确认投资收益或是其他综合收益的金额，只有在被投资单位宣告发放现金股利的时候确认应收股利和投资收益，在其他情况下均不作处理。

27、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题属于同一控制下多次交易分步实现企业合并。在增资时，甲公司应按照合并日应享有被投资方所有者权益的账面价值份额作为长期股权投资的入账价值=3300×(10%+50%)=1980(万元)，而这一金额与原投资的账面价值加上新增投资付出对价的账面价值之和的差额应调整资本公积——股本溢价，所以影响资本公积的金额=1980-(300+1700)=-20(万元)。

相应的会计分录为：

2017年年初：

借：可供出售金融资产(其他权益工具投资)——成本　300

贷：银行存款　　　　　　　　　300

2018年5月：

借：长期股权投资——投资成本　1980

资本公积——股本溢价　　　　20

贷：可供出售金融资产(其他权益工具投资)——成本　300

银行存款　　　　　　　　1700

28、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，计入投资收益;选项C，计入税金及附加;选项D，计入管理费用。

29、

【正确答案】 D

【答案解析】 “其他应付款”账户的账面余额=55+(60-55)/5×2=57(万元)

30、

【正确答案】 A

【答案解析】 给职工发放劳保用品应该借记“制造费用”科目，贷记“周转材料——低值易耗品”科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。

31、

【正确答案】 D

【答案解析】 甲公司应该确认的管理费用为9万元，营业外支出=(180+240)/2-120=90(万元)，应确认的其他应收款为120万元，应确认的预计负债=(180+240)/2+9=219(万元)。

借：管理费用9

营业务支出210

贷：预计负债219

借：其他应收款120

贷：营业外支出120

32、

【正确答案】 A

【答案解析】 甲公司的账务处理如下：

借：银行存款　　1800

坏账准备　500

贷：应收账款2000

资产减值损失300

33、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，发行的配股权属于权益工具。选项A，甲公司需偿还的负债金额500万元是固定的，但其需交付的自身权益工具的数量随着其权益工具市场价格的变动而变动，故应当划分为金融负债;选项C，甲公司承担了支付未来每年6%股息的合同义务，应当就该强制付息的合同义务确认金融负债;选项D，尽管该项工具的期限永续且不可赎回，但由于企业承担了以利息形式永续支付现金的合同义务，因此，符合金融负债的定义。

34、

【正确答案】 D

【答案解析】 按照积分规则，该顾客共获得积分800个，积分的单独售价=800×0.95=760(元)。2x16年账务处理如下：

分摊至商品的交易价格=[8000/(8000+760)]×8000=7305.94(元);分摊至积分的交易价格=[8000/(8000+760)]×760=694.06(元)。

借：银行存款　8000

贷：主营业务收入　7305.94

合同负债　694.06

2x17年：积分兑换收入=550/800×694.06=477.17(元)

借：合同负债　477.17

贷：主营业务收入　477.17

至此，合同负债的余额=694.06-477.17=216.89(元)

35、

【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司支付的15万元并非为获取单独可区分的商品，且不享有改造货架的控制权，因此甲公司应将其作为后续商品销售收入的抵减项。

36、

【正确答案】 D

【答案解析】 无形资产的计税基础=(360-360/5/12×13)×150%=423(万元)

37、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项BC，属于会计估计变更，选项D，既不属于会计估计变更也不属于会计政策变更。

38、

【正确答案】 D

【答案解析】 该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额=“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50 000元+“预付B工厂账款”明细科目贷方余额20 000元=70 000(元)

39、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，属于筹资活动产生的现金流量。

40、

【正确答案】 B

【答案解析】 2018年末内部应收账款余额增加100万元，应予以抵销，其计提的相应坏账准备也应予以抵销，即借记“应收账款——坏账准备”5万元，贷记“资产减值损失”5万元，增加当年合并营业利润5万元。

提示：递延所得税资产抵销时对应的所得税费用不影响合并营业利润。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 AD

【答案解析】 在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实现资本保值;与客户签订长期购货合同，减少物价上涨造成的损失;取得长期负债，保持资本成本的稳定。在通货膨胀持续期，企业可以采用比较严格的信用条件，减少债权;调整财务政策，防止和减少企业资本流失。

2、

【正确答案】 BCE

3、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 在除息日前，股利权从属于股票，持有股票者享有领取股利的权利，所以选项AB不正确;股利宣告日，董事会将股利发放情况予以公告的日期，同时公布每股股利、股权登记日、除息日和股利发放日，所以选项C不正确;除息日以后，股利权不从属于股票，新购入股票的投资者不能分享股利，所以选项D正确;一般股权登记日的第二天是除息日，所以选项E正确。

4、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，股票投资的缺点是投资风险较大;选项D是债券投资的优点。

5、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 为应付意料不到的现金需要，这是预防动机。而企业的销售水平属于交易动机。

6、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 速动比率=速动资产÷流动负债。所以当现金等价物减少、应付账款增加时，速动比率是降低的，选项B、E符合题意;存货不属于速动资产，不改变速动比率，选项C也符合题意。

7、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;选项C，在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

【点评】对于会计计量属性的定义，要找关键词。重置成本——“现在购买”“现在偿付”;可变现净值——“对外销售”;现值——“折现”;公允价值——“计量日、有序交易”，没有找到上面的关键词，则是历史成本。

8、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，对于单项金额非重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试。

9、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B，为执行合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价款为基础确定;选项D，如果企业持有的存货数量大于企业销售合同中规定的数量，超出部分的存货可变现净值应以产成品或商品的一般销售价格为基础计算确定，对于存在合同与超出合同数量部分，应该分别核算。

10、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项C，无法查明原因的存货盘盈，记入“管理费用”科目;选项D，管理不善导致的固定资产的盘亏，扣除责任人赔偿后，记入“管理费用”科目;选项E，盘盈现金若无法查明原因，记入“营业外收入”科目，盘亏现金若无法查明原因，记入“管理费用”科目。

11、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项B，固定资产折旧方法一经确认，不得随意变更，但固定资产所含经济利益预期消耗方式变更的，应改变固定资产折旧方法;选项C，固定资产预计净残值变更的，应当改变固定资产所应计提的折旧额;选项D，按照新准则，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

12、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 在吸收合并的情况下，企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入购买方合并当期的个别利润表;在控股合并的情况下，上述差额应体现在购买方合并当期的合并利润表中，不影响购买方的个别利润表。

13、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量，均应按照实际成本进行初始计量。

14、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 如果执行合同，发生的损失=120×(70-60)=1200(万元);如果不执行合同，支付违约金为500万元，同时按照市场价格销售会亏损=120×(70-65)=600(万元)，总的损失为1100万元。所以选择不执行合同，应计提存货跌价准备为600万元，预计负债500万元。

15、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。

16、

【正确答案】 ABE

【答案解析】

选项C，借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，不通过“盈余公积”科目核算。选项D，同一控制下企业合并，初始投资成本大于付出对价的账面价值时，其差额应计入资本公积——股本溢价;若初始投资成本小于付出对价的账面价值，其差额先冲减资本公积，资本公积不足冲减的，调整盈余公积和未分配利润。

本题参考分录如下：

选项A，外商投资企业按规定提取企业发展基金：

借：利润分配——提取企业发展基金

贷：盈余公积——企业发展基金

选项B，成本模式转为公允价值计量要追溯调整以前年度的盈余公积和未分配利润;

借：投资性房地产——成本

——公允价值变动

投资性房地产累计折旧

贷：投资性房地产

递延所得税负债

盈余公积

利润分配——未分配利润

选项C，外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金

借：利润分配——提取职工奖励及福利基金

贷：应付职工薪酬

选项D，同一控制下企业合并，初始投资成本大于付出对价的账面价值

借：长期股权投资

贷：相关资产账面价值

资本公积——股本溢价

选项E，注销库存股时，如果股本和资本公积不足冲减是需要冲减留存收益的。

借：股本

资本公积——股本溢价

盈余公积

未分配利润

贷：库存股

17、

【正确答案】 DE

【答案解析】 选项AB不计提减值;选项C减值准备一经计提不得转回。

18、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本，例如佣金等。选项AB，甲公司聘请外部律师发生的调查支出、投标发生投标费，无论是否取得合同都会发生，因此不是增量成本;选项D，为履行合同耗用的原材料，属于与合同直接相关的支出，属于合同履约成本，不是为取得合同发生的增量成本;选项E，属于与合同直接相关的成本，属于合同履约成本。

19、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 满足下列条件之一的资产应当归类为流动资产：(1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;(2)主要为交易目的而持有;(3)预计在资产负债表日起一年内变现;(4)自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

20、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，非同一控制下企业合并，在购买日只需要编制资产负债表，不需要编制利润表。选项C，长期股权投资的成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入合并利润表中作为合并当期损益(营业外收入)。

三、计算题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 企业今年的变动成本率=(3000-600)/4000+5%=65%

应收账款占用资金的应计利息(即机会成本)=5000×45/360×65%×8%=32.5(万元)

【正确答案】 C

【答案解析】 乙方案应收账款的平均收账天数=10×30%+20×20%+90×50%=52(天)

【正确答案】 A

【答案解析】 应收账款现金折扣金额=5400×30%×2%+5400×20%×1%=43.20(万元)

【正确答案】 B

【答案解析】 甲方案的利润=5000×25%-32.5-20-5000×2%=1097.5(万元)：

乙方案：

销售产品的利润=5400×25%=1350(万元)

应收账款的机会成本=5400×52/360×65%×8%=40.56(万元)

现金折扣数额=5400×30%×2%+5400×20%×1%=43.2(万元)

坏账损失=5400×50%×4%=108(万元)

收账费用为50万元

乙方案的利润=1350-40.56-43.2-108-50=1108.24(万元)

甲方案与乙方案相比，利润减少额=1108.24-1097.5=10.74(万元)

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 调整后的净利润=300+(300-200)/10+(100-50)/10=315(万元)

借：长期股权投资――B公司(损益调整) 94.5

贷：投资收益 　　　　　　　(315×30%)94.5

【正确答案】 B

【答案解析】 2017年年末，长期股权投资的账面价值=1035+94.5=1129.5(万元)

借：长期股权投资——其他综合收益 (100×30%) 30

贷：其他综合收益 30

调整后的净利润=﹣4000+(300-200)/10+(100-50)/10=﹣3985(万元)

借：投资收益 (3985×30%)1195.5

贷：长期股权投资――B公司(损益调整) (1129.5+30)1159.5

长期应收款 (1195.5-1159.5)36

【正确答案】 B

【答案解析】 2018年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算调整后的净利润=520+(300-200)/10+(100-50)/10=535(万元)

借：长期应收款 　　　　　　　　　　　　36

贷：投资收益 　　　　 　　　　　　　　　　36

借：长期股权投资――B公司(损益调整) 124.5

贷：投资收益　　　　　(535×30%-36) 124.5

【正确答案】 A

【答案解析】 2017年末长期股权投资的账面价值为0，2018年末长期股权投资账面价值增加124.5万元，故期末余额为124.5万元。

四、综合分析题

1、

【正确答案】 AB

【答案解析】 应付债券的入账价值=4200-30=4170(万元)

借：银行存款(4200-30)4170

贷：应付债券——面值4000

——利息调整　170

【正确答案】 C

【答案解析】 两笔一般借款的加权资本化率=(3000×7%+2500×5%×9/12)/(3000+2500×9/12)=6.23%

【正确答案】 BD

【答案解析】 20×6年，企业应偿还的利息额=4000×6%+3000×7%+2500×5%×9/12=543.75(万元)，选项A错误;20×6年专门借款的利息资本化金额=(4200-30)×4.5%=187.65(万元)，选项B正确;20×6年一般借款资产支出加权平均数=(2500+425+1500-4170)×9/12+1680×3/12=611.25(万元)，应予以资本化的一般借款利息=611.25×6.23%=38.08(万元)，应予以费用化的一般借款利息=(3000×7%+2500×5%×9/12)-38.08=265.67(万元)，因此选项C错误，选项D正确。分录为：

借：在建工程187.65

应付债券——利息调整　52.35

贷：应付利息　240

借：在建工程38.08

财务费用265.67

贷：应付利息(3000×7%+2500×5%×9/12)303.75

【正确答案】 C

【答案解析】 2×17年3月1日至9月1日暂停资本化，因此20×7年的资本化期间是6个月。

20×6年年末应付债券的账面价值=(4200-30)×(1+4.5%)-4000×6%=4117.65(万元)，因此20×7年专门借款的利息资本化金额=4117.65×4.5%×6/12=92.65(万元);

20×7年一般借款的加权资本化率=(3000×7%+2500×5%)/(3000+2500)=6.09%

20×7年一般借款资产支出加权平均数=(2500+425+1500+1680-4170+2000)×6/12+1200×4/12=2367.5(万元)，应予以资本化的一般借款利息=2367.5×6.09%=144.18(万元)。

总的借款利息资本化额=92.65+144.18=236.83(万元)。

借：在建工程92.65

应付债券——利息调整　147.35

贷：应付利息　240

借：在建工程144.18

财务费用190.82

贷：应付利息(3000×7%+2500×5%)335

【正确答案】 A

【答案解析】 该厂房的入账价值=2500+1500+1680+2000+1200+187.65+38.08+236.83=9342.56(万元)

【正确答案】 C

【答案解析】 长城公司换入该库存商品的入账价值=12000-1500=10500(万元)

借：固定资产清理9342.56

贷：固定资产9342.56

借：库存商品10500

银行存款 1500

贷：固定资产清理9342.56

资产处置损益　2657.44

2、

【正确答案】 AD

【答案解析】 可供出售金融资产(其他权益工具投资)期末的账面价值为810万元，计税基础为450万元，形成应纳税暂时性差异=810-450=360(万元)，确认递延所得税负债=360×25%=90(万元)。分录：

借：其他综合收益90

贷：递延所得税负债　90

【正确答案】 BCD

【答案解析】 2018年计提产品质量保证金额=2000×2%=40(万元);预计负债的期末余额=100+40-20=120(万元)，计税基础=120-120=0，可抵扣暂时性差异余额=120(万元)，期初余额为100，所以当期产生的可抵扣暂时性差异=120-100=20(万元)，应确认递延所得税资产=20×25%=5(万元)。

【正确答案】 B

【答案解析】 事项1，国债收入形成永久性差异12(300×4%)万元。

事项2，形成应纳税暂时性差异360(810-450)万元，确认递延所得税负债90(360×25%)万元(对应其他综合收益)。

事项3，投资性房地产的账面价值为2200万元，计税基础=2000-2000/10×6/12=1900万元，产生应纳税暂时性差异300万元，确认递延所得税负债75(300×25%)万元。

事项4，当期产生可抵扣暂时性差异20(120-100)(万元)，确认递延所得税资产5万元。

事项5，研发支出不满足资本化条件形成永久性差异60(120×50%)万元，满足资本化条件的形成可抵扣暂时性差异90[(300-120)×50%]万元。

事项6，以前年度的亏损在本期可税前扣除，转回可抵扣暂时性差异400万元，即递延所得税资产减少100万元。

综上可以看出，可抵扣暂时性差异在2018年的发生额=20+90-400=-290(万元)

【正确答案】 D

【答案解析】 递延所得税负债的期末余额=(810-450)×25%(事项2)+[2200-(2000-2000/10×6/12)]×25%(事项3)=165(万元)

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳税所得额=5000-300×4%(事项1)-300(事项3)+20(事项4)-120×50%(事项5)-400(事项6)=4248(万元)

应交企业所得税=4248×25%=1062(万元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 所得税费用=(5000-300×4%-120×50%)×25%=1232(万元)

或所得税费用=1062-(20-400)×25%+75(事项3)=1232(万元)