2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案5_第2页

21、下列关于划分为持有待售的处置组的说法中，错误的是(　)。

A、对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，如果该处置组包含商誉，应当先抵减商誉的账面价值

B、后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的金额

C、后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，应当首先恢复商誉的减值金额

D、后续资产负债表日后如果持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回

22、甲公司2017年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元，共计150万元。其中满足资本化条件的是120万元。2017年7月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费2万元，律师费3万元，但使用寿命不能合理确定。2018年12月31日该项专利权的可收回金额为80万元，假定不考虑其他因素的影响，甲公司应就该专利权计提的减值准备为(　)万元。

A、0

B、40

C、45

D、34

23、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是(　)。

A、自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值

B、非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产

C、使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值

D、同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产

24、2×15年1月1日，A公司以1096.9万元的价格购入了乙公司当日发行的5年期到期一次还本付息的债券，面值1000万元，票面年利率为8%。A公司将其划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益。该债券的实际利率为5%。2×16年A公司应确认投资收益为(　)万元。

A、53.59

B、54.85

C、58.00

D、57.59

25、甲公司于2018年3月末，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，购买该股票另支付手续费20万元。2018年6月22日，该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。2018年12月31日，该股票的市价为每股18元。则2018年甲公司因该金融资产计入当期损益的金额为(　)万元。

A、100

B、80

C、380

D、360

26、2018年1月1日甲公司取得乙公司60%股权，当日完成了股权转让手续，甲公司付出一批存货，存货的账面余额为1000万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为900万元，甲公司为该项合并发生了审计费等中介费用10万元，乙公司所有者权益账面价值为1500万元，公允价值为1600万元，之前甲乙公司不存在关联方关系，适用的增值税税率为17%，乙公司2018年实现净利润500万元，发放现金股利100万元，则甲公司2018年由于该项投资计入当期损益的金额为(　)万元。

A、60

B、50

C、203

D、213

27、甲公司2017年年初取得乙公司10%的股权，支付银行存款300万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2800万元，所有者权益账面价值为2500万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2017年12月31日，该金融资产未发生公允价值变动。2018年5月，甲公司又从母公司A手中取得乙公司50%的股权，支付银行存款1700万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，所有者权益账面价值为3300万元，对乙公司实现控制，当日原投资的公允价值为350万元。假定不考虑其他因素，已知该项交易不属于一揽子交易。则增资时影响甲公司资本公积的金额为(　)万元。

A、70

B、-70

C、-20

D、20

28、按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费应计入相关资产成本的是(　)。

A、购买交易性金融资产缴纳的印花税

B、购买厂房缴纳的耕地占用税

C、兼营房地产业务的工业企业，由当期营业收入负担的土地增值税

D、按规定计算的矿产资源补偿费

29、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2018年11月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为45万元，增值税专用发票上注明销售价格为55万元，增值税为9.35万元。协议规定，甲企业应在2019年3月31日将所售商品购回，回购价为60万元，另需支付增值税10.2万元，假定不考虑其他相关税费。则2018年12月31日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为(　)万元。

A、70.20

B、60.00

C、64.35

D、57.00

30、下列各项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是(　)。

A、给职工发放劳保用品

B、车间管理人员困难补助

C、生产工人医药费

D、行政管理人员经常性奖金

31、甲公司于2018年11月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司赔偿300万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额在180万元至240万元之间，并承担诉讼费用9万元。甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿。假定基本确定能获得的补偿金额为120万元。甲公司2018年正确的会计处理方法是(　)。

A、确认管理费用90万元

B、确认营业外支出9万元

C、确认其他应收款99万元

D、确认预计负债219万元

32、甲公司因赊销商品应收乙公司2000万元货款，由于乙公司资金困难，此款项一直未付，甲公司已经提取了500万元的坏账准备。经双方协商进行债务重组，乙公司支付银行存款1800万元来抵偿债务，款项于20×1年4月1日到账，双方解除债务手续。甲公司因此贷记“资产减值损失”科目的金额为(　)万元。

A、300

B、500

C、1500

D、1800

33、关于甲公司发行的下述金融工具，应当分类为权益工具的是(　)。

A、甲公司与乙公司签订合同约定，以1个月后500万元等值自身普通股偿还所欠乙公司500万元债务

B、甲公司发行400万份配股权，配股权持有人可按照10元/股的价款购买一股甲公司发行的股份

C、甲公司发行面值为1亿元的优先股，优先股要求每年按6%的股息率支付优先股股息

D、甲公司发行的一项永续债，无固定还款期限且不可赎回、每年按8%的利率强制付息

34、甲商场2x16年起设有一项授予积分计划，顾客购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，每个积分可在未来购物时按1元的折扣兑现。2x16年某顾客购买了8000元的商品。已知该商品的单独售价为8000元，每个积分的单独售价为0.95元。2x17年甲商场预计共有800个积分被兑换，至年末客户兑换积分550个;不考虑其他因素，则甲商场2x17年年末确认的“合同负债”的余额为(　)元。

A、0

B、694.06

C、477.17

D、216.89

35、某大型超市与甲公司签订采购合同，合同规定：该大型超市一年内要向甲公司购买至少价格300万元的产品，同时甲公司需在合同开始时向乙公司支付15万元的不可退回款项，用于该超市更改货架的费用，以使货架适合放置甲公司产品。不考虑其他因素，则甲公司向乙公司支付的15万元的款项的处理，正确的是(　)。

A、确认销售费用15万元

B、冲减销售收入15万元

C、确认财务费用15万元

D、确认预计负债15万元

36、A企业2014年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2014年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定相同。则该项无形资产2015年年末的计税基础为(　)万元。

A、282

B、432

C、288

D、423

37、甲公司董事会做出下列决议，属于会计政策变更的是(　)。

A、将发出存货计价方法由先进先出法变为移动加权平均法

B、将自行研发无形资产的摊销年限由8年调整为6年

C、账龄在1年内的应收账款坏账计提比例由5%调整至8%

D、将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报

38、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50 000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10 000元;“预付账款”明细科目月末借方余额60 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目借方余额80 000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为(　)元。

A、40 000

B、50 000

C、60 000

D、70 000

39、下列交易或事项产生的现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量是(　)。

A、为购建固定资产支付的耕地占用税

B、转让一项专利权，取得价款200万元

C、因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款

D、融资租赁方式租入固定资产所支付的租金

40、甲公司是乙公司的母公司。2018年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则2018年内部债权债务的抵销对当年合并营业利润的影响为(　)万元。

A、-5

B、5

C、6.25

D、3.75