2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案5_第5页

四、综合分析题

1、长城公司为方便管理，于2×16年决定在A市新建一栋办公楼，为此，长城公司发生如下经济业务：

(1)2×16年1月1日，长城公司为筹集建造资金4200万元发行一般债券。该债券的期限为3年，每年年末计息并支付利息，面值为4000万元，票面年利率为6%，支付发行费用30万元。该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4.5%。

(2)长城公司除上述债券外，还存在以下两笔一般借款：

①2×15年1月1日借入3000万元，年利率为7%，期限4年，每年年末支付利息;

②2×16年4月1日借入2500万元，年利率为5%，期限2年，每年年末支付利息。

(3)办公楼于2×16年1月1日采用自营方式开工建造，预计工期2年。开工当日，长城公司购买一批工程物资，已取得增值税专用发票，注明价款为2500万元，增值税额425万元。该工程物资于购买当日领用30%，剩余材料以后期间逐期领用。有关建造的其他支出情况如下：

2×16年4月1日支出1500万元;2×16年9月30日支出1680万元;2×17年1月1日支出2000万元。

(4)2×17年3月1日由于该工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门要求停工整改，于2×17年9月1日恢复施工建造，并支付价款1200万元。建造工程于2×17年12月31日完工，并由相关部门验收。

(5)建造工程完成后，由于市场经济的变动，长城公司的经营战略重新部署，改为在B市办公，经领导层的讨论决定，于2×18年1月1日，将该栋办公楼与乙公司生产出的三台设备进行资产置换。乙公司换出设备每台的成本为3000万元，公允价值为3500万元。建成后办公楼的公允价值为12000万元，同时长城公司向乙公司收取银行存款1500万元。假设该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑增值税的影响。

根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、2×16年1月1日，长城公司发行债券的账务处理中，正确的有(　)。

A、记入“银行存款”科目4170万元

B、记入“应付债券——面值”4000万元

C、记入“应付债券——利息调整”200万元

D、记入“财务费用”30万元

<2> 、2×16年长城公司一般借款的资本化率为(　)。

A、6.09%

B、6.18%

C、6.23%

D、6.54%

<3> 、2×16年长城公司的借款利息处理的表述中，正确的有(　)。

A、企业当年应偿还利息额为575万元

B、专门借款利息的资本化额为187.65万元

C、一般借款应费用化的利息额为296.92万元

D、一般借款应资本化的利息额为38.08万元

<4> 、20×7年，长城公司的借款利息资本化为(　)万元。

A、177.85

B、236.62

C、236.83

D、240.15

<5> 、该栋办公楼建造完工后的入账价值为(　)万元。

A、9342.56

B、9599.48

C、9767.56

D、9770.03

<6> 、20×8年长城公司取得设备的总的入账价值为(　)万元。

A、3500

B、5000

C、10500

D、12000

2、甲上市公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2018年1月1日“递延所得税资产”科目余额为100万元(系以前年度亏损产生的)，无递延所得税负债。2018年与企业所得税相关的交易或事项如下：

(1)2018年1月2日，甲公司购入当日发行的国债300万元，票面利率4%，每年年末付息，期限为5年，支付价款297万元，另支付手续费3万元，划分为持有至到期投资。当年年末此债券公允价值为320万元。

(2)2018年4月5日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款450万元。甲公司将该股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2018年12月31日，该股票的公允价值为810万元。假定税法规定，金融资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

(3)2018年6月30日，甲公司以2000万元的不含税价格取得一栋写字楼，并于当日对外出租，年租金100万元，租期3年。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年年末该写字楼公允价值为2200万元。税法上该写字楼应作为固定资产核算，按照直线法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0。

(4)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2018年销售X产品共2000万元，甲公司按照销售价款的2%计提产品质量保证金，年初“预计负债——产品质量保证”贷方余额为100万元，当年发生售后维修费用20万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

(5)甲公司2018年继续研发一项管理用新技术，发生开发阶段支出300万元，其中120万元满足资本化条件。该项新技术预计将于2019年6月1日达到预定用途。税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

(6)甲公司2018年度实现利润总额5000万元，以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。

其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%;除上述差异外，甲公司2018年年未发生其他纳税调整事项，假设不考虑中期财务报告的影响，甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。

根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、针对事项(2)，甲公司关于所得税的表述中，正确的有(　)。

A、形成应纳税暂时性差异360万元

B、形成应纳税暂时性差异440万元

C、确认递延所得税资产90万元

D、确认递延所得税负债90万元

<2> 、针对事项(4)的表述中，错误的有(　)。

A、2018年应计提产品质量保证金40万元

B、2018年年末预计负债的期末余额为140万元

C、2018年产生可抵扣暂时性差异40万元

D、2018年应确认递延所得税资产10万元

<3> 、根据上述资料，甲公司2018年可抵扣暂时性差异的发生额为(　)万元。

A、-380

B、-290

C、20

D、110

<4> 、2018年12月31日甲公司“递延所得税负债”科目的期末余额是(　)万元。

A、75

B、90

C、140

D、165

<5> 、甲公司2018年度应交纳的企业所得税为(　)万元。

A、1087.00

B、1080.00

C、1062.00

D、994.50

<6> 、甲公司2018年度应确认的所得税费用为(　)万元。

A、1232.00

B、1274.50

C、1299.50

D、1322.00