2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（17）_第3页

参考答案：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，三次采油资源税减征30%。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D，应当按照技术合同缴纳印花税。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，就是按加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D，都属于免税范围。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，汽车租赁公司应就合同的全部金额缴纳印花税，应纳印花税=20000×12×3×1‰=720(元);选项B，土地出让合同属于印花税的应税合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税;选项C，以电子形式签订的各类应税凭证也应该缴纳印花税;选项D，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 采取以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为合同。应按合同所载的购销合计金额贴花。合同未列明金额的，应按购、销数量按照相关市场价格计算印花税。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，合作建房分房自用的，暂免征收土地增值税。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 记载资金的账簿，按增加实收资本金额0.5‰贴花;其他账簿和专利证按件贴花5元。应纳的印花税=120×0.5‰×10000+12×5+1×5=665(元)。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 A公司应缴纳的印花税=(100+90)×0.3‰=0.057(万元)=570(元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，专利申请权转让合同属于“技术合同”税目。

2、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据不征印花税;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

3、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围;选项C，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花;选项D，属于会计核算范围、记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。

4、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项A，技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。选项B，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还;但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。选项D，金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经按贴花的5元后的差额补贴印花税票。选项E，企业“实收资本”和“资本公积”两项合计金额大于已贴花资金的，应按规定就增加部分补贴印花税票。

5、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，房地产企业将开发产品对外抵债应视同销售计算缴纳土地增值税。

6、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，属于免税范围;选项C，土地使用权实质未发生转移，并不需要缴纳土地增值税。

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 开发土地和新建房及配套设施(以下简称房地产开发)的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房地产开发成本)，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

8、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 土地增值税纳税申报表不涉及增值税、印花税及个人所得税。

9、

【正确答案】 CD

【答案解析】 房地产开发企业的土地增值税纳税申报表中，与转让房地产有关的税金中不包含耕地占用税、印花税和契税。

10、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。