2018年税务师《涉税服务实物》重点试题及答案（16）_第4页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 根据题意，可能涉及的调账分录为：

借：原材料

贷：在建工程

借：生产成本

贷：原材料

借：库存商品

贷：生产成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 由于该批商品未售出，其价值存在于库存商品中，调账：

借：生产成本　　　　2000

贷：库存商品　　　　2000

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 根据题意，其账务处理如下：

借：应交税费—应交增值税(进项税额)(18000)

贷：应交税费—未交增值税 　　　　 　(18000)

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 根据题意，正确的会计处理为：

借：应交税费-应交增值税(已交税金)　　100000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　100000

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 根据题意，其账务处理正确的是：

借：应交税费—未交增值税 1000

贷：银行存款 1000

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 生产型企业转让不动产时，应计入“固定资产清理”科目。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 根据题意，其正确账务处理为：

借：银行存款

贷：营业外收入

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税在管理费用中列支;车辆购置税、耕地占用税和契税计入资产成本。

2、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D是错误的，应该是视同销售业务，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”账户。

3、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 外购材料用于在建工程，其进项税额应当转出;对于进货折扣、折让或进货退回的，应当直接冲减当期的进项税额，不做进项税额转出处理;正常损失的进项税可以正常抵扣，不存在进项税转出的问题;因管理不善发生的损失，其进项税不得抵扣，应当转出。

4、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 “应交税费-应交增值税”的三级明细科目中属于借方核算的科目有“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”。

5、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 通过“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映的内容有：以前年度少记的费用，多记的收入。

6、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品、应交税费——应交增值税(进项税额转出)和以前年度损益调整。

三、简答题

1、

【正确答案】 (1)提供片头、片尾、片花制作服务：

借：银行存款 1060000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税(销项税额) 60000

(2)购入8台计算机：

借：固定资产——计算机 40000

应交税费——应交增值税(进项税额) 6800

贷：银行存款 46800

(3)购入小汽车的进项税允许抵扣：

借：固定资产——小汽车 200000

应交税费——应交增值税(进项税额) 34000

贷：银行存款 234000

(4)收取的创意服务费：

借：银行存款 530000

贷：主营业务收入 500000

应交税费——应交增值税(销项税额) 30000

(5)支付影院的上映费用：

借：主营业务成本 141500

应交税费——应交增值税(进项税额) 8500

贷：银行存款 150000

(6)支付税控系统维护费

借：管理费用 700

贷：银行存款 700

借：应交税费——应交增值税(减免税款) 700

贷：管理费用 700

当月应纳增值税=60000+30000-6800-34000-8500-700=40000(元)

【答案解析】

2、

【正确答案】 (1)根据增值税相关规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

根据规定，商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。所以对于返利收入，可以由兴达公司开具红字专用发票。

此项业务，天虹商场取得的210万返利收入，作为含税价冲减当期的进项税。兴达公司可以开具红字专用发票，冲减销项税额。

会计处理：

天虹商场收到返利：

借：银行存款 210

应交税费——应交增值税(进项税额) -30.51

贷：主营业务成本 179.49

兴达公司支付返利：

借：主营业务收入 179.49

贷：银行存款 210

应交税费——应交增值税(销项税额) -30.51

(2)天虹商场出租房产，属于营业税的征税范围。应纳营业税=5×5%=0.25(万元)。

(3)出租的房产占整个房产的比例：4/1000=0.4%

2013年应纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×8/12+1000×(1-20%)×1.2%×(1-0.4%)×4/12+1.5×12%×4=10.31(万元)

2013年应纳城镇土地使用税=5000×2/10000=1(万元)