2020年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（一）_第4页

　　四、综合题

　　1、王某是一家上市公司的高管，2017年王某和其同事郭某去北方某市避暑度假3个月，在此期间，主要活动如下：

　　(1)王某向某汽车租赁公司租赁了一辆奔驰汽车，租期3个月，一次性支付租金16000元。

　　(2)去当地知名影院观看暑期档上映的影片，电影票零售价每张55元，合计支付110元。(影院的电影放映服务选择按简易计税方法计算增值税)

　　(3)两人利用其中4天时间到著名景点旅游，并通过当地一家旅游公司预订了房间，支付房费1000元，旅游公司将其中的880元房费转交给宾馆。

　　(4)两人通过某订餐平台，获得了某新开业酒店免费试吃活动，免费享受了售价为168元的双人套餐，同时在该酒店点了268元的外卖。

　　(5)王某和郭某参观了当地的博物馆，第一道门票费用合计80元;游览了当地景区，合计支付门票420元。

　　(6)在度假期间，王某一直关注股票行情，将2016年购买的股票通过证券交易机构出售，取得收入88000元，当时该股票的购买价为46000元。

　　(7)王某之前一直利用业余时间通过网络为某公司提供翻译服务，在度假期间仍提供翻译服务，取得收入5000元。

　　(8)王某在提供翻译服务时，发现其一直使用的笔记本电脑出现了问题，而且无法修复。为了追赶翻译进度，王某将其自用的笔记本电脑在当地销售，取得收入3000元，另购买一台新款笔记本电脑，花费12000元。

　　其他相关资料：汽车租赁公司、影院、旅游公司、餐厅均为一般纳税人;以上金额均含增值税。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算汽车租赁公司出租汽车应缴纳的增值税。

　　<2> 、计算影院电影票收入应缴纳的增值税。

　　<3> 、计算旅游公司应缴纳的增值税。

　　<4> 、计算酒店应缴纳的增值税。

　　<5> 、计算博物馆取得的收入应缴纳的增值税。

　　<6> 、计算景区取得收入应缴纳的增值税。

　　<7> 、王某销售股票是否缴纳增值税，并说明理由，如有计算，需计算出具体金额。

　　<8> 、计算王某提供翻译服务应缴纳的增值税及个人所得税。

　　<9> 、王某销售自己使用过的电脑是否缴纳增值税，并说明理由，如有计算，需计算出具体金额。

　　2、某电器生产企业为增值税一般纳税人，2017年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2018年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：

　　(1)2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。

　　(2)与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。

　　(3)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3000万元。

　　(4)上年结转未抵扣的广告费850万元。

　　(5)管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。

　　(6)计入成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。

　　(7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2017年以年利率6%向甲公司借款5000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。

　　(8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。

　　(9)购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，进项税额85万元。

　　(其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、计算业务(1)应缴纳的房产税和印花税。

　　<2> 、计算业务(2)应缴纳的印花税。

　　<3> 、计算该企业2017年度的会计利润总额。

　　<4> 、计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

　　<5> 、计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。

　　<6> 、计算研发费应调整的应纳税所得额。

　　<7> 、计算工会经费，职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

　　<8> 、计算利息支出应调整的应纳税所得额。

　　<9> 、计算公益捐赠应调整的应纳税所得额。

　　<10> 、计算该企业2017年度的应纳税所得额。

　　<11> 、计算该企业2017年度的应缴纳的企业所得税税额。