2020年注册会计师考试税法考前提分试题（七）_第4页

　　四、综合题

　　1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。2017年6月生产经营情况如下：

　　(1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率50%，将烟丝从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用1万元，取得运输企业开具的增值税专用发票;进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行，上述进口业务均取得了海关进口增值税专用缴款书。

　　(2)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并按收购价款的10%向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票;当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。

　　(3)从B生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额2000万元、增值税额340万元;从C生产企业购进已税烟丝，取得普通发票，注明金额212万元;购进其他材料，取得增值税专用发票，注明金额140万元、增值税额23.8万元，支付运输单位(增值税一般纳税人)运费10万元，取得增值税专用发票，该材料运输途中因管理不善损失了4%;从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明金额1000万元、增值税额170万元。

　　(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200箱。向商场销售卷烟400箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票。销售给专卖店卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。

　　(5)将6箱卷烟换取原材料，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元，双方均开具了增值税专用发票。

　　(6)将50条卷烟赠送给各经销单位;将1箱卷烟分给职工作福利。

　　(相关问题说明：烟叶税税率为20%;烟丝消费税税率为30%、雪茄烟消费税税率为36%;本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)计算卷烟厂进口烟丝应缴纳的关税、消费税、增值税;

　　(2)计算进口商务客车应缴纳的关税、消费税、增值税、车辆购置税;

　　(3)计算业务(2)准予抵扣的进项税额;

　　(4)计算A企业应代收代缴消费税;

　　(5)计算该卷烟厂业务(3)可以抵扣的进项税额;

　　(6)计算该卷烟厂当月可抵扣的消费税;

　　(7)计算卷烟厂当月应自行向主管税务机关缴纳的增值税、消费税。

　　2.某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2016年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2017年初，该厂财务人员对2016年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：

　　(一)相关财务资料

　　(1)销售自行车取得不含增值税销售收入6000万元，取得到期国债利息收入25万元，企业债券利息收入12万元。

　　(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。

　　(3)发生销售费用1400万元，其中：广告费750万元，业务宣传费186万元。

　　(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。

　　(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设;当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。

　　已知：企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。

　　(二)汇算清缴企业所得税计算情况

　　(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)

　　(2)业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22(万元)

　　(3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10%=6(万元)

　　(4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元)

　　(5)全年应纳企业所得税税额=591×25%=147.75(万元)

　　(6)当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元)。

　　要求：根据上述资料和相关税收法律制定的规定，回答下列问题。

　　(1)分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。

　　(2)计算2016年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。