2020年注册会计师考试税法章节备考试题：房产税法、契税法和土地增值税法_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】A

　　【答案解析】房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

　　2.【正确答案】A

　　【答案解析】以房产投资联营，共担风险，由被投资方按照房产余值缴纳房产税。

　　3.【正确答案】D

　　【答案解析】房产税按年计算缴纳房产税，应纳房产税=200×12%=24(万元)。

　　4.【正确答案】B

　　【答案解析】契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。选项A，承受方缴纳契税，所以对于销售方而言不缴纳契税。选项CD，房屋产权没有发生转移，不缴纳契税。

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】契税以承受方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，李某应纳契税=130×4%=5.2(万元)。刘某应缴纳契税=80×4%=3.2(万元) ，共缴纳契税=3.2+5.2=8.4(万元)。

　　6.【正确答案】C

　　【答案解析】超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

　　7.【正确答案】D

　　【答案解析】重置成本与成新度的乘积为评估价格。

　　评估价格=2000×70%=1400(万元)

　　8.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A属于暂不征收土地增值税，选项B、C 均未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围。

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，房屋出租的，由出租人纳税;选项B，产权出典的由承典人缴纳房产税;选项C，房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。

　　11.【正确答案】A

　　【答案解析】纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

　　12.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B、C、D都是需要缴纳房产税。

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A、C、D，均免征房产税。

　　14.【正确答案】B

　　【答案解析】以房屋进行交换时，交换价格相等的，免征契税;交换价格不等时，由多交付货币的一方缴纳契税，所以由A缴纳契税。

　　15.【正确答案】D

　　【答案解析】以无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税。

　　16.【正确答案】B

　　【答案解析】对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。

　　17.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B、C、D都属于免征契税的情形。选项A，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

　　18.【正确答案】A

　　【答案解析】扣除项目金额=50+200+40+9.41+(50+200)×20%=349.41(万元)

　　不含增值税收入=1000-(1000-50)÷(1+9%)×9%=921.56(万元)

　　土地增值额=921.56-349.41=572.15(万元)

　　增值额与扣除项目金额的比率=572.15÷349.41×100%=163.75%

　　应纳土地增值税=572.15×50%-349.41×15%=233.66(万元)

　　19.【正确答案】B

　　【答案解析】扣除项目金额=50+200+40+60+(50+200)×20%=400(万元)，土地增值额=1000-400=600(万元)，增值额与扣除项目之比=600÷400×100%=150%，应纳土地增值税=600×50%-400×15%=240(万元)。

　　二、多项选择题

　　20.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，对投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值计征房产税;对以房产投资，只收取固定收入，不承担风险的，由出租方按租金收入缴纳房产税。

　　21.【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A、C依照房产余值缴纳房产税。

　　22.【正确答案】BC

　　【答案解析】在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人。离婚房产分割不需要交契税，因为原来财产是双方共有的，离婚后只是按协议或判决进行分配，所有权由双方共有变成分别所有，不视为转让所有权，不征收契税。

　　23.【正确答案】AC

　　【答案解析】契税纳税义务的发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得具有转移合同性质凭证的当天。

　　24.【正确答案】AC

　　【答案解析】甲自用住房不缴纳契税;甲将别墅抵债，是住房的出售方，不缴纳契税，而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000(元);与丙换房，应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×3%=6000(元);将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化，也不用缴纳契税。

　　25.【正确答案】ABC

　　【答案解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

　　(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

　　(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

　　(3)直接转让土地使用权的。

　　26.【正确答案】ACD

　　【答案解析】房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除;选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

　　27.【正确答案】ABC

　　【答案解析】税务机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。

　　28.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上选项全都不是土地增值税的征税范围。

　　29.【正确答案】ABD

　　【答案解析】政府机关出租的房产，应当从租计征房产税;外商投资企业应当依法纳税;产权出典的，由承典人纳税。产权未确定，由房产代管人或者使用人纳税。产权出典的，由承典人纳税，产权出典人不缴纳房产税。

　　30.【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B、D经营租赁需要缴纳房产税。

　　31.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，承受荒山用于农、林、牧、渔等生产的，免征契税，用于其他方面不免征契税;选项B，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。

　　32.【正确答案】ABD

　　【答案解析】对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税。

　　33.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。