2020年注册会计师考试税法章节备考试题：企业所得税法_第3页

　　三、综合题

　　1.某居民企业2019年销售产品收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税50万元，2020年2月会计师事务所受托对该企业2019年度纳税情况进行审核，获得如下资料：

　　(1)投资收益科目中包括转让国债收入25万元(其中含国债利息收入10万元)，从境内未上市居民企业取得投资收益100万元。

　　(2)营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元;自然灾害净损失30万元。

　　(3)企业销售费用中含广告费185万元、给客户的回扣费用5万元(无法提供合理票据);企业管理费用中包含业务招待费12.5万元、研发费50万元。

　　(4)2019年向境内某居民企业(非关联方)支付借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2019年1月1日，借款金额530万元，约定借款期1年，金融机构同期同类贷款年利率为6%。

　　(5)企业2019年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45万元，企业未进行任何账务处理。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额;

　　(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额;

　　(3)计算业务(3)合计应调整的应纳税所得额;

　　(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额;

　　(5)计算企业应补缴的企业所得税。

　　2.某医药制造企业(增值税一般纳税人)是国家需要重点扶持的高新技术企业，2019年取得商品销售收入5500万元，转让固定资产的净收益550万元，投资收益80万元;发生商品销售成本2200万元，税金及附加120万元，发生销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出100万元，实现利润总额670万元，企业预缴企业所得税75万元。经注册会计师审核，发现2019年该企业存在如下问题：

　　(1)12月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税3.9万元，当月投入使用。

　　(2)管理费用中含业务招待费80万元，研发费100万元。

　　(3)销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元。

　　(4)财务费用中含支付给银行的借款利息60万元(借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营);支付给境内关联方借款利息60万元(借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营)，已知关联方的权益性投资为400万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。

　　(5)营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款55万元、向目标脱贫地区捐赠10万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。

　　(6)投资收益中含国债利息收入10万元;从境外A国子公司分回税后收益45万元，A国政府规定的所得税税率为20%;从境外B国子公司分回税后投资收益25万元，B国政府规定的所得税税率为10%。

　　(7)已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元，实际拨缴的工会经费6万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

　　(其他相关资料：该企业选择“分国(地区)不分项”方式计算可抵免境外所得税税额和抵免限额，不考虑预提所得税)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额。

　　(2)计算该企业研发费应调整的应纳税所得额。

　　(3)计算该企业广告费和业务宣传费金额应调整的应纳税所得额。

　　(4)计算该企业利息费用应调整的应纳税所得额。

　　(5)计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。

　　(6)计算该企业工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

　　(7)计算该企业2019年度境内应纳税所得额。

　　(8)计算该企业境外所得应在我国补缴的企业所得税。

　　(9)计算该企业应补(退)企业所得税税额。