2020年注册会计师考试税法章节备考试题：增值税法_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：不视同销售，进项可以抵扣;选项BC：不视同销售，进项不得抵扣。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：纳税人提供的邮政代理服务，按照“邮政服务——其他邮政服务”缴纳增值税。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：纳税人提供的货物运输代理服务，按照“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：境外单位或个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不缴纳增值税。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%计算缴纳增值税，应纳税额=(120000+32400)/(1+3%)×2%=2959.22(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】以旧换新销售电冰箱，以新电冰箱的不含税售价为计税依据;而以旧换新销售金银首饰，以扣除旧首饰作价后实际收取的不含税差价为计税依据。则当月该商城以上业务的销项税额=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+13%)×13%=7.19(万元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额;选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76(吨)，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3×13%/(1+13%)=2.58(万元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算可抵扣的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=524.30÷(1+9%)×9%=43.29(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。购置的乘用车专用于集体福利，进项税额不得抵扣。该企业本月准予抵扣的进项税额=3200+20000×13%=5800(元);则该企业本月应纳增值税=100000×13%-5800=7200(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期时不再重复计税。啤酒、黄酒的包装物押金收取时不计税，逾期时才计税。该酒厂2020年3月增值税销项税额=(120+80)×13%+(5+6)/(1+13%)×13%=27.27(万元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】销售货物以后发生的现金折扣，折扣额不能从增值税计税销售额中减除;该家电生产企业本月应缴纳增值税=170000×13%-8190=13910(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】应预缴增值税税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(500-200)÷(1+9%)×2%=5.50(万元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】应预缴增值税税款=含税销售额÷(1+5%)×5%=150000÷(1+5%)×5%=7142.86(元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：属于“现代服务—商务辅助服务”;选项D：属于“交通运输服务”。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(2)所销售或者租赁的不动产在境内;(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。境外单位为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务以及向境内单位或个人提供的在境外的工程勘察勘探服务不属于在境内销售服务。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC：不征收增值税。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A：可以选择按照简易计税方法计税;选项B：房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税;选项C：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税;选项D：公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，一般纳税人销售的其他交通运输服务只能采用一般计税方法计税。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均正确。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：按基本税率13%计征增值税。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：一般纳税人提供的“文化体育服务”可以选择简易计税方法计税，提供“文化创意服务”不得选择简易计税。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：适用9%的增值税税率;选项D适用13%的增值税税率。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：增值税普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得抵扣进项税额。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。准予抵扣的进项税额=26-6÷(1+13%)×13%=25.31(万元)，增值税的销项税额=200×13%=26(万元)，应纳的增值税=26-25.31=0.69(万元)。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。