2020年注会cpa考试税法章节强化试题：房产税法、契税法和土地增值税法_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：产权出典的由承典人缴纳房产税;选项B：房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税;选项C：房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：房产税的征税范围不包括农村。选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】该企业2019年应纳房产税=20×12%×12+2000×2/3×(1-30%)×1.2%=40(万元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2019年该公司就此会所应缴纳房产税=3000×(1-30%)×1.2%×8/12+(3000+100-50+150-100)×(1-30%)×1.2%×4/12=25.48(万元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1800÷4000=0.45<0.5，计入房产原值的地价=1500÷4000×1800×2=1350(万元)，该企业2019年应缴纳的房产税=(2500+1350)×(1-20%)×1.2%=36.96(万元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】个人所有非营业用的房产，免征房产税;对个人按照市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。李某当年应缴纳房产税=4000×4%×8=1280(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】应缴纳房产税=120×75%×(1-30%)×1.2%×10000=7560(元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】在人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受产权的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税的纳税人是买方而不是卖方。此题中，选项BD：由养老院和接受抵债房屋的一方缴纳契税，而非由赠与方企业、韩先生缴纳契税;选项C：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不需要缴纳契税。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】契税由房屋权属承受人谢某缴纳，应缴纳契税=90×3%=2.7(万元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】承受国有土地使用权以支付的土地出让金作为依据计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税。该企业应缴纳的契税=200÷80%×3%=7.5(万元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。由多支付货币等经济利益的一方缴纳契税，李某应缴纳的契税税额=(100-95)×3%=0.15(万元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1800×3%=54(万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，应纳契税税额=600×3%=18(万元)。当事人各方应纳契税合计=54+18=72(万元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税;选项B：个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;选项C：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税;选项D：承受荒山用于农业生产的，免征契税。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：土地使用权交换的，其计税依据为所交换的土地使用权的价格差额;选项C：采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据;选项D：以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：房屋出租的，“出租人”为房产税纳税人。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】选项A：对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。选项D：对融资租赁房屋的情况，实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】房产出租的，按租金收入计征房产税，税率为12%;自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，由被投资方按房产余值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据规定由出租方按不含税租金收入计缴房产税。

　　乙企业应就A房产缴纳房产税=800×(1-30%)×1.2%=6.72(万元)。

　　甲企业应就B房产缴纳房产税=60×12%=7.2(万元)。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】融资租赁的房产，合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　7.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税;选项D：购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】房屋出租未发生权属转移，不属于契税征税范围。

　　9.

　　【答案】AD

　　【解析】契税应由承受土地、房屋权属的一方缴纳。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税不得减免。