三、综合题
1.某制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业。其2017年度的生产经营情况如下：
(1)当年销售货物实现销售收入8000万元，对应成本为5100万元。
(2)12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。
(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
(4)当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。
(5)当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。
(6)当年发生财务费用200万元。
(7)取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元(含残疾职工工资50万元)，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
(9)当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
(10)当年税金及附加科目共列支200万元。(其他资料：各扣除项目均已取有效凭证，相关优惠已办理必要手续)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
(2)计算当年的会计利润。
(3)计算业务(3)中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
(4)计算业务(4)中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
(5)计算业务(5)中广告费应纳税所得额调整金额。
(6)计算业务(7)涉及的应纳税所得额调整金额。
(7)计算业务(8)中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
(8)计算业务(9)涉及的应纳税所得额调整金额。
(9)计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
(10)计算当年该企业应缴纳的企业所得税。
『正确答案』
(1)不可以一次性列支。企业购进专门用于研发的生产设备，单位价值不超过100万元的，按照规定可以一次性在成本中列支，超过100万元的不可以一次性在成本中列支。
(2)当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(万元)
(3)转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+(700-100-500)×50%=550(万元)
(4)研究开发费应调减应纳税所得额=400×50%=200(万元)
——提示：2018年起研发费加计扣除比例上调至75%。
业务招待费扣除限额80×60%=48(万元)>8700×5‰=43.5(万元)，业务招待费调增应纳税所得额=80-43.5=36.5(万元)
(5)广告费扣除限额8700×15%=1305(万元)，应调增应纳税所得额1500-1305=195(万元)。
(6)取得的国债利息收入免征企业所得税.，应调减应纳税所得额150(万元)
(7)支付给残疾人的工资可以加计扣除100%，工资调减应纳税所得额50(万元);职工福利费扣除限额400×14%=56(万元)，应调增应纳税所得额120-56=64(万元)职工教育经费扣除限额400×8%=32(万元)，应调增应纳税所得额33-32=1(万元)工会经费扣除限额400×2%=8(万元)，应调增应纳税所得额18-8=10(万元)
(8)企业缴纳的税收滞纳金7万元和补缴高管的个人所得税15万元不得在企业所得税前列支，业务(9)调增应纳税所得额22万元。
(9)企业所得税应纳税所得额=700-550-200+36.5+195-50+64+1+10-150(国债利息)+22=78.5(万元)
(10)应缴纳的企业所得税=78.5×15%=11.78(万元)
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