2020年注册会计师考试《税法》章节提升练习：个人所得税法_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税=250×3%=7.5(万元)

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 按政府规定缴纳的社会保险费可以在计算个人所得税时扣除。被代扣的供暖费不得从应纳税所得额中扣除。工资应预扣预缴税额=(7500-520-5000-1000)×3%=29.4(元)

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 商业保险3400元按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

　　郭某应预扣预缴个人所得税=(8200-1500+3400-1000-5000)×3%=123(元)

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 1月份工资薪金应预扣预缴的税额=(9800-890-5000-1500-2000)×3%=12.3(元)

　　2月份工资薪金应预扣预缴的税额=(9800×2-890×2-5000×2-1500×2-2000×2)×3%- 12.3 = 12.3 (元)

　　2月份劳务报酬所得应预扣预缴的税额=5000×(1-20%)×20%=800(元)

　　合计应预扣预缴税款= 12.3 +800=812.3(元)

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 季度奖并入当月工资，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;剧本使用费按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。

　　当月应预扣预缴的个人所得税=(5000+8000-5000-2000-500)×3%+30000×(1-20%)×20%=4965(元)

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 股权激励在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：

　　应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数

　　应纳个人所得税=48000×(14-10)×20%-16920=21480(元)

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD属于免税收入。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C属于“特许权使用费所得”。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。

　　3、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，个人出租居住用房，应按4%的税率缴纳房产税;选项C，对个人出租住房签订的租赁合同，免征印花税。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，非居民个人取得稿酬所得和特许权使用费所得，应按月或者按次分项计算个人所得税。

　　5、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B, 机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;选项C，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

　　6、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，按国家政策统一发放的补贴、津贴免征个人所得税;选项C，个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，所出租的房产在境外，不属于来源于中国境内的所得。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项A，纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。小张夫妇的二套房贷款利息是不符合条件的;选项B,住房贷款利息支出，经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更,但不可以两人平摊扣除。

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项AD，子女不足3周岁，不符合子女教育费用扣除条件;选项C，属于非全日制的学历(学位)继续教育，应按照继续教育扣除，不能按子女教育扣除。

　　10、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除;选项B，采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元。