2020年注册会计师考试《税法》精炼试题及答案（11）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场的差额，应按照“财产转让所得”征收个人所得税。其他选项应按“工资、薪金所得”征税。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，而适用自行申报方式。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项ABD属于个人所得税附加减除费用的范围。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。支付该作家稿酬所得，报社为扣缴义务人。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 个人独资企业生产经营所得比照个体工商户生产经营所得纳税，适用五级超额累进税率。在核定征收方法下，应纳税所得额=36×10%=3.6(万元)，应纳税额=3.6×10000×20%-3750=3450(元)。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 拍卖收入按特许权使用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应纳税额=[(46000÷6-3500)×10% -105]×6=1870(元)

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额。张某4月取得分红所得应缴纳个人所得税=35000×50%×20%=3 500(元)。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 小王本月应纳个人所得税=(5000+2800-3500)×10%-105=325(元)

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税。(36000+3000-3500)÷12=2958.33(元)，适用税率10%.速算扣除数105元。月工资3000元低于费用扣除额，所以应纳个人所得税=[36000-(3500-3000)]×10%-105=3445(元)。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 杨某工资部分应缴纳个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)

　　杨某低价购房的差价部分适用税率：

　　(560000-500000)÷12=5000(元)，适用20%税率，速算扣除数555元。

　　低价购房差价所得应缴纳个人所得税=(560000-500000)×20%-555=11445(元)

　　杨某5月份共应缴纳个人所得税=15+11445=11460(元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 自行申报纳税的纳税义务人：

　　(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;

　　(5)国务院规定的其他情形。

　　2、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 翻译作品关键看是否署名，如果署名的按照稿酬所得计税，如果没有署名的，则按照劳务报酬所得计税。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，申请人资料齐全的，税务机关应在15日内开具税收证明;选项B，开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局;选项C，申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳税人出具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上表述全部正确。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 个人兼职取得的收入，按劳务报酬计税。

　　7、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。选项ABCD均正确。

　　9、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 来自A国所得抵免限额=8000×20%=1600(元)，在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税=1600-400=1200(元);翻译所得按照“劳务报酬所得项目”征收个人所得税，来自B国所得的抵免限额=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，不需要补税;超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。应补缴个人所得税合计1200元。因此选项A、D是正确的。

　　10、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，非广告性赞助支出，税前不得扣除。